2025年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、乙公司2023年1月20日購入300萬元(不含增值稅，下同)的錳原礦，已取得增值稅專用發(fā)票，與自采的錳原礦混合洗選加工為錳選礦進(jìn)行銷售，銷售額為600萬元。已知當(dāng)?shù)劐i原礦稅率為8％，錳選礦稅率為5％，則乙公司應(yīng)納資源稅( )萬元【單選題】

A.15

B.11

C.9

D.6

正確答案:D

答案解析:準(zhǔn)予扣減的外購錳選礦購進(jìn)金額=300×(8％÷5％)=480(萬元)，應(yīng)納資源稅稅額=(錳選礦銷售金額一準(zhǔn)子扣減的外購錳選礦購進(jìn)金額)×稅率=(600-480)×5％=6(萬元)。

2、某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2012年1月對部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角料，開具普通發(fā)票取得含稅收入8萬元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元（原值為4萬元）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）?！締芜x題】

A.0.32萬元

B.0.33萬元

C.0.34萬元

D.0.35萬元

正確答案:B

答案解析:小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。 增值稅＝8÷（1+3％）×3%+5.2÷（1+3%）×2％＝0.33（萬元）。

3、外購商譽(yù)的支出,在( ),準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除?！径噙x題】

A.無形資產(chǎn)攤銷時(shí)

B.企業(yè)清算時(shí)

C.企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時(shí)

D.企業(yè)年終決算時(shí)

正確答案:B、C

答案解析:外購商譽(yù)的支出,在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí),準(zhǔn)予在所得稅前扣除。

4、下列各項(xiàng)委托加工貨物行為中，說法正確的有()。【多選題】

A.對于不符合委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品限定條件應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅，這種處理辦法體現(xiàn)了稅收管理的源泉控制原則

B.對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅款的，受托方要補(bǔ)稅，同時(shí)按《征管法》的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款

C.對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅款的，如果在檢查時(shí)，委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或不能直接銷售的（如收回后用于連續(xù)生產(chǎn)等），按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅

D.對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅款的，如果在檢查時(shí)，委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)直接銷售的，按銷售額計(jì)稅

正確答案:A、C、D

答案解析:對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，委托方要補(bǔ)繳稅款（對受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅了），要按《征管法》的規(guī)定，對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

5、下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，符合印花稅條例規(guī)定的是（ ）。【單選題】

A.對采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以易貨差價(jià)為計(jì)稅依據(jù)

B.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用總額，含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)

C.建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)是承包總額

D.對于由委托方提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分開記載，均以其合計(jì)數(shù)為計(jì)稅依據(jù)

正確答案:C

答案解析:對采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以全部金額計(jì)稅貼花；貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用總額，不含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)；對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分開記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花，對委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。

6、下列屬于稅收地方規(guī)章的是()?！締芜x題】

A.稅務(wù)代理試行辦法

B.城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例

C.房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

D.資源稅暫行條例

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A屬于稅收部門規(guī)章;選項(xiàng)B屬于稅收行政法規(guī);選項(xiàng)D屬于人大或人大常委會(huì)授權(quán)國務(wù)院立法,效力高于一般的行政法規(guī);選項(xiàng)C屬于稅收地方規(guī)章。

7、卷煙回購企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)收回后再直接銷售的卷煙，不再征收消費(fèi)稅的條件有（ ）?！径噙x題】

A.加工時(shí)向聯(lián)營企業(yè)提供卷煙牌號(hào)

B.加工時(shí)向聯(lián)營企業(yè)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格

C.聯(lián)營企業(yè)已按公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)納稅

D.回購企業(yè)將回購再銷售的收入與自產(chǎn)卷煙銷售收入分開核算

正確答案:A、B、C、D

答案解析:符合上述條件的不再征收消費(fèi)稅，不符合上述條件的，則征收消費(fèi)稅。

8、下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，以適應(yīng)不同應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際情況

B.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，稅率為5%

C.對娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，按照250元/噸的稅額計(jì)算消費(fèi)稅

D.金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，稅率為10%

正確答案:D

答案解析:金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，稅率為5%。

9、某企業(yè)在“兩法合并”前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2009年虧損60萬元，2010年和2011年彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額各為100萬元和140萬元，則該企業(yè)2010和2011年共計(jì)繳納企業(yè)所得稅為（ ）萬元?！締芜x題】

A.31.8

B.35.2

C.38.8

D.42.4

正確答案:D

答案解析:在新企業(yè)所得稅實(shí)施前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。該企業(yè)2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(100 - 60)×22%=8.8(萬元)；2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅=140×24%=33.6(萬元)；共計(jì)42.4萬元。

10、某人有一件拍賣品經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物，進(jìn)行拍賣時(shí)取得拍賣收入10萬元，不能提供合法、準(zhǔn)確、完整的財(cái)產(chǎn)原值憑證。則其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（）萬元?！締芜x題】

A.0

B.0.2

C.0.3

D.1

正確答案:B

答案解析:納稅人進(jìn)行財(cái)產(chǎn)拍賣時(shí)，如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅=10×2%=0.2（萬元）。