2023年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是()。【單選題】

A.納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅

B.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天

D.因質(zhì)量原因由購買者退回的消費(fèi)品，可退已征的消費(fèi)稅，也可直接抵減應(yīng)納稅額

正確答案:B

答案解析:總分機(jī)構(gòu)不在同一縣市，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，但經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬省級(jí)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天，不是支付加工費(fèi)的當(dāng)天;因質(zhì)量原因購買者退回應(yīng)稅消費(fèi)品的，可退已征消費(fèi)稅，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。

2、下列各項(xiàng)中,屬于土地增值稅征稅范圍的有( )?！径噙x題】

A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

B.出讓國有土地使用權(quán)

C.轉(zhuǎn)讓地上建筑物產(chǎn)權(quán)

D.轉(zhuǎn)讓地上附著物產(chǎn)權(quán)

正確答案:A、C、D

答案解析:土地增值稅的征稅范圍不包括國有土地使用權(quán)的出讓。

3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年2月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元；甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。下列正確的是(        )。（煙絲成本利潤率為5%）【單選題】

A.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅360元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅18450元

B.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅17571.43元

C.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅680元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元

D.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元

正確答案:D

答案解析:本題目為受托方提供原材料的情形，不屬于真正的委托加工行為，應(yīng)按銷售自制貨物處理。組成計(jì)稅價(jià)格=(35000+ 2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500（元）增值稅銷項(xiàng)稅額= 61500×17% =10455（元）本期應(yīng)納增值稅=10455-340=10115（元）本期應(yīng)納消費(fèi)稅=61500×30% =18450（元）

4、孫某將自有住房無償贈(zèng)與非法定繼承人王某，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章的“個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”。下列有關(guān)孫某贈(zèng)房涉及稅收的表述中，正確的有（?。??！径噙x題】

A.孫某應(yīng)繳納契稅

B.王某應(yīng)繳納契稅

C.孫某應(yīng)繳納印花稅

D.王某應(yīng)繳納印花稅

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考核契稅和印花稅的有關(guān)規(guī)定。契稅的納稅人以承受方為納稅義務(wù)人，因此A選項(xiàng)不正確。

5、扣繳義務(wù)人未扣繳或未足額扣繳應(yīng)納稅款的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方應(yīng)( )并提供與計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益和稅款相關(guān)的資料?！締芜x題】

A.與扣繳義務(wù)人進(jìn)行磋商

B.與股權(quán)受讓方進(jìn)行磋商

C.與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行磋商

D.自納稅義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款

正確答案:D

答案解析:扣繳義務(wù)人未扣繳或未足額扣繳應(yīng)納稅款的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款并提供與計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益和稅款相關(guān)的資料。

6、鄧某將其位于市區(qū)的住房2011年1月按照市場價(jià)格出租給他人用于居住，租期為2年，每月租金2500元，一次性收取了兩年的租金，2011年1月鄧某對其房屋進(jìn)行了修繕，修繕費(fèi)用2000元，則鄧某2011年應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅是（　?。┰?。（不考慮其他稅費(fèi)及其附加）【單選題】

A.1840

B.2800

C.3680

D.4640

正確答案:A

答案解析:財(cái)產(chǎn)租賃所得的個(gè)人所得稅中允許扣除的修繕費(fèi)用每次800為限，一次扣不完的，下次可以繼續(xù)扣除，所以本題發(fā)生的修繕費(fèi)用在1月扣除800，二月可以繼續(xù)扣除800，三月扣除剩下的400，該年度總的個(gè)人所得稅＝（2500－800－800）×10％＋（2500－800－800）×10％＋（2500－400－800）×10％＋（2500－800）×10％×9＝1840（元）

7、甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2013年12月取得一宗土地的使用權(quán)（未取得土地使用證書），2014年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2014年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元-18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則2014年該企業(yè)應(yīng)該補(bǔ)繳1-3月的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）?！締芜x題】

A.0元

B.78.75元

C.945元

D.1260元

正確答案:B

答案解析: 經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30％。應(yīng)補(bǔ)繳1-3月的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（2000－1500）×0.9×（1－30%）×1/4＝78.75（元）

8、下列個(gè)人收入,應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.個(gè)人兼職取得的收入

B.作家公開拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件取得的收入

C.勤工儉學(xué)取得的收入

D.出版社專業(yè)作者翻譯作品后,由本社以圖書形式出版而取得的收入

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)B:按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D:出版社專業(yè)作者翻譯作品后,由本社以圖書形式出版而取得的收入,按“稿酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

9、下列關(guān)于股票期權(quán)表述，不正確的是()?！締芜x題】

A.員工取得可公開交易的股票期權(quán)時(shí)繳納個(gè)人所得稅，在實(shí)際行使該股票期權(quán)購買股票時(shí)，不再計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

B.員工因擁有股權(quán)而參與稅后利潤分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅

C.企業(yè)高級(jí)管理人員在股票認(rèn)購權(quán)行使前，將其股票認(rèn)購權(quán)轉(zhuǎn)讓所取得的所得，應(yīng)并入其當(dāng)月工資收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅

D.公司雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅

正確答案:D

答案解析:公司雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的所得，按年終獎(jiǎng)計(jì)算辦法繳納個(gè)人所得稅。

10、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.采用分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是實(shí)際收到銷售款當(dāng)天

B.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出小汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.某汽車廠采用預(yù)收貨款方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天

D.某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品，合同規(guī)定收款日為4月10日，實(shí)際收到貨款為6月8日，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為4月10日

正確答案:B、D

答案解析:采用分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；采用預(yù)收貨款方式結(jié)算，其消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。