2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理第十二章 或有事項(xiàng)5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、2015年甲公司有關(guān)待執(zhí)行合同的資料如下：2015年11月，甲公司與丙公司簽訂合同，約定甲公司應(yīng)于2016年4月將生產(chǎn)的B產(chǎn)品銷售給丙公司。B產(chǎn)品合同價(jià)格為200萬元。如甲公司單方面撤銷合同，B產(chǎn)品的違約金為合同價(jià)的30%。由于2015年末原材料市場價(jià)格大幅度上升等因素，使得B產(chǎn)品成本超過財(cái)務(wù)預(yù)算，至2015年末B產(chǎn)品均已完工并驗(yàn)收入庫，B產(chǎn)品成本為250萬元。至2015年末B產(chǎn)品市場價(jià)格上升，B產(chǎn)品公允價(jià)值為350萬元。假定不考慮銷售稅費(fèi)。下列甲公司關(guān)于與丙公司簽訂的B產(chǎn)品銷售合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元

B.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬元

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬元

D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債10萬元

正確答案:C

答案解析:執(zhí)行合同的損失=250-200=50（萬元）；不執(zhí)行合同的損失（違約金）=200×30%=60（萬元），不執(zhí)行合同按照市場公允價(jià)值350萬元銷售，產(chǎn)生利潤=350-250=100（萬元），不執(zhí)行合同的凈收益為40萬元。故應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬元。

2、下列涉及預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是（　　）?！締芜x題】

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)立即確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.企業(yè)對(duì)已經(jīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在實(shí)際支出發(fā)生時(shí)，只有與該預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的支出才能沖減該預(yù)計(jì)負(fù)債

C.已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)，則應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將預(yù)計(jì)負(fù)債余額全部沖銷，不留余額

D.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)就未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，同時(shí)該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

3、甲公司2×16年12月實(shí)施了一項(xiàng)關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線的重組義務(wù)，重組計(jì)劃預(yù)計(jì)發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補(bǔ)償款100萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金10萬元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至其他車間使用將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出3萬元；因推廣新款A(yù)產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)60萬元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失50萬元。2×16年度甲公司因上述事項(xiàng)減少當(dāng)年利潤總額的金額為（）萬元?！締芜x題】

A.100

B.160

C.165

D.275

正確答案:B

答案解析:應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定負(fù)債金額，甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額=100+10=110（萬元），應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元，2×16年度甲公司因上述事項(xiàng)減少當(dāng)年利潤總額的金額=110+50=160（萬元）。

4、甲公司的所得稅稅率為25%。2015年財(cái)務(wù)報(bào)告于2016年4月20日批準(zhǔn)報(bào)出，2015年度所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。甲公司2015年12月31日涉及一項(xiàng)訴訟案件，甲公司的法律顧問認(rèn)為，敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)為100萬元。甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元。2016年3月14日法院作出判決，甲公司應(yīng)支付賠償140萬元，另支付訴訟費(fèi)用10萬元。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際支出時(shí)允許稅前扣除。假定甲公司各年稅前會(huì)計(jì)利潤均為5000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定甲公司不再上訴，賠償款已經(jīng)支付。甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有（ ）。【多選題】

A.2015年末確認(rèn)營業(yè)外支出100萬元，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元

B.2015年末確認(rèn)所得稅費(fèi)用1250萬元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

C.2016年3月14日法院作出判決應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2015年?duì)I業(yè)外支出40萬元和管理費(fèi)用10萬元

D.2016年3月14日法院作出判決調(diào)整減少2015年應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)各25萬元

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D錯(cuò)誤：企業(yè)實(shí)際賠償金額=140+10=150（萬元），因此應(yīng)該調(diào)減報(bào)告年度應(yīng)交所得稅=150×25%=37.5（萬元），同時(shí)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25（萬元），即調(diào)減應(yīng)交所得稅37.5萬元和遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。

5、甲公司于2×24年11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬元，另支付逾期借款罰息200萬元。至2×24年12月31日，法院尚未作出判決。對(duì)此項(xiàng)訴訟，甲公司預(yù)計(jì)除需償還到期借款本息外，有60??可能性還需支付逾期借款罰息190萬元，并支付訴訟費(fèi)用5萬元。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有( )?！径噙x題】

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債195萬元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債5195萬元

C.確認(rèn)營業(yè)外支出5190萬元

D.確認(rèn)管理費(fèi)用5萬元

正確答案:A、D

答案解析:甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=190+5=195(萬元),選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；到期借款本息5000萬元與營業(yè)外支出無關(guān)，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出190萬元，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；訴訟費(fèi)5萬元計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)D正確。