2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列申請行政復(fù)議的表述中，符合稅務(wù)行政復(fù)議相關(guān)規(guī)定的有（ ）。【多選題】

A. 對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議

B. 對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議

C. 對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議

D.對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是稅務(wù)行政復(fù)議。選項ABCD符合題意

2、某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2019年6月購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額500萬元、稅額65萬元。6月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬元，上月增值稅留抵稅額10萬元。該企業(yè)當期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額為（ ）?！締芜x題】

A.6萬元

B.8萬元

C.20萬元

D.26萬元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為退（免）增值稅?！懊獾滞恕倍惒坏妹庹骱偷挚鄱愵~=離岸價格×（征稅率-退稅率）=200×（13%-10%）=6（萬元）。因此，選項A符合題意。

3、下列措施中，屬于《海關(guān)法》賦予海關(guān)可以采取的強制措施有（ ）?！径噙x題】

A.變價抵繳

B.補征稅額

C.強制扣繳

D.征收關(guān)稅滯納金

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是關(guān)稅的強制執(zhí)行?！逗ｊP(guān)法》賦予海關(guān)對滯納關(guān)稅的納稅義務(wù)人強制執(zhí)行的權(quán)利，強制措施主要有兩類：（1）征收關(guān)稅滯納金；（2）強制征收。如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。因此，選項ACD符合題意。

4、甲企業(yè)2016年3月以自有房產(chǎn)對乙企業(yè)進行投資并取得了相應(yīng)的股權(quán)，辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。經(jīng)有關(guān)部門評估，該房產(chǎn)的現(xiàn)值為24000萬元。當月丙企業(yè)以股權(quán)方式購買該房產(chǎn)并辦理了過戶手續(xù)，支付的股份價值為30000萬元。下列各企業(yè)計繳契稅的處理中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋不繳納契稅

B.甲企業(yè)以房產(chǎn)投資的行為不繳納契稅

C.丙企業(yè)按30000萬元作為計稅依據(jù)計繳契稅

D.乙企業(yè)從甲企業(yè)取得房屋按房產(chǎn)現(xiàn)值24000萬元作為計稅依據(jù)計繳契稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是契稅納稅義務(wù)人和征稅范圍。契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅，甲企業(yè)以房產(chǎn)投資、乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋，二者都屬于轉(zhuǎn)讓方，不繳納契稅；房屋買賣，以成交價格（本題為30000萬元）為計稅依據(jù)，由承受方丙企業(yè)繳納契稅；以房產(chǎn)作投資、入股，視同房屋買賣，以成交價格（本題為24000萬元）為計稅依據(jù)，由承受方乙企業(yè)繳納契稅。因此，選項ABCD符合題意。

5、下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志是（ ）?！締芜x題】

A.征稅對象

B.納稅地點

C.納稅環(huán)節(jié)

D.納稅義務(wù)人

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是征稅對象。征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。因此，選項A符合題意。

6、下列關(guān)于個人所得稅稅制模式的表述中，正確的有（ ）。【多選題】

A. 我國目前個人所得稅已初步建立分類與綜合相結(jié)合的征收模式，即混合征收制

B. 實行分類征收制模式便于征收管理，但不利于平衡納稅人稅負

C. 實行綜合征收制模式征收管理相對復(fù)雜，但有利于平衡納稅人稅負

D. 個人所得稅在組織財政收入、提高公民納稅意識，尤其在調(diào)節(jié)個人收入分配差距方面具有重要作用

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是個人所得稅納稅義務(wù)人。個人所得稅的征收模式有三種：分類征收制、綜合征收制與混合征收制。分類征收制，就是將納稅人不同來源、性質(zhì)的所得項目，分別規(guī)定不同的稅率征稅；綜合征收制，是對納稅人全年的各項所得加以匯總，就其總額進行征稅；混合征收制，是對納稅人不同來源、性質(zhì)的所得先分別按照不同的稅率征稅，然后將全年的各項所得進行匯總征稅。三種不同的征收模式各有其優(yōu)缺點。因此，選項ABCD符合題意。

7、某天然氣開采企業(yè)2020年10月銷售天然氣90萬立方米，取得不含增值稅收入1350000元。假設(shè)天然氣的資源稅稅率為6%，該企業(yè)2020年10月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為（ ）?！締芜x題】

A.135000元

B.135150元

C.135338.03元

D.81000元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是資源稅應(yīng)納稅額的計算。應(yīng)該繳納的資源稅=1350000×6%=81000（元）。因此，選項D符合題意。

8、納稅人的下列財產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利，不得作為納稅質(zhì)押品的是（ ）?！締芜x題】

A.房屋

B.汽車

C.活期存款單

D.定期存款單

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是納稅擔保和納稅抵押。納稅質(zhì)押分為動產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押，不包括不動產(chǎn)質(zhì)押。因此，選項A符合題意。

9、甲企業(yè)2016年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)。該房產(chǎn)的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現(xiàn)值9000萬元。乙企業(yè)支付了差價款6000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。則乙企業(yè)計繳契稅的計稅依據(jù)是（ ）?！締芜x題】

A.2000萬元

B.5000萬元

C.6000萬元

D.9000萬元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算。以房產(chǎn)抵債的，視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人，按房屋現(xiàn)值繳納契稅，所以計稅依據(jù)是9000萬元。因此，選項D符合題意。

10、下列房地產(chǎn)交易行為中，應(yīng)當計算繳納土地增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.房地產(chǎn)公司出租高檔住宅

B.縣城居民之間互換自有居住用房屋

C.非營利的慈善組織將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是土地增值稅納稅義務(wù)人和征稅范圍。土地增值稅的計稅關(guān)鍵是產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移。選項A，出租住宅、土地權(quán)屬沒有轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅；選項B，個人互換自有住房，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，免征土地增值稅；選項D，沒有發(fā)生權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不繳納土地增值稅。因此，選項C符合題意。