2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》考試共43題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第七章 內(nèi)部控制5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、甲公司管理層為了改進(jìn)完善內(nèi)部控制，正在重新檢查本公司現(xiàn)有的職責(zé)、崗位設(shè)置的合理性。下列各項(xiàng)中，屬于兼任不相容崗位的情況有（ ）?！径噙x題】

A.財(cái)務(wù)部主任同時(shí)擔(dān)任采購(gòu)部的審批主管

B.記錄存貨明細(xì)賬的會(huì)計(jì)人員同時(shí)負(fù)責(zé)存貨的實(shí)物管理

C.行政部經(jīng)理兼任工會(huì)主席

D.銷售部經(jīng)理同時(shí)負(fù)責(zé)客戶信用的調(diào)查評(píng)估與銷售合同的審批簽訂

正確答案:A、B、D

答案解析:不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中的不相容職務(wù)，防止具有欺騙性的活動(dòng)發(fā)生或未被查出。企業(yè)可以通過(guò)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員之間分配工作的方式，相互制約的工作機(jī)制實(shí)現(xiàn)這一監(jiān)控目標(biāo)。選項(xiàng)C，行政部門經(jīng)理和工會(huì)主席，工會(huì)主席并不會(huì)負(fù)責(zé)到企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)，所以這兩個(gè)不屬于不相容職務(wù)；選項(xiàng)A、B、D都屬于不相容職務(wù)。

2、關(guān)于審計(jì)委員會(huì)履行職責(zé)方式表述錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.審計(jì)委員會(huì)每年至少舉行四次會(huì)議，并于審計(jì)周期的主要日期舉行

B.審計(jì)委員會(huì)每年至少與外聘及內(nèi)部審計(jì)師會(huì)面一次，無(wú)須管理層參加

C.審計(jì)委員會(huì)應(yīng)每年對(duì)其權(quán)限及其有效性進(jìn)行復(fù)核

D.審計(jì)委員會(huì)成員之間不同意見如無(wú)法內(nèi)部調(diào)解，應(yīng)提請(qǐng)董事會(huì)解決

正確答案:A

答案解析:審計(jì)委員會(huì)每年至少舉行三次會(huì)議，并于審計(jì)周期的主要日期舉行。

3、甲公司正在打造全員參與的預(yù)算體系，在此過(guò)程中，可能存在風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題的做法有（ ）?！径噙x題】

A.為爭(zhēng)取時(shí)間，甲公司只編制了銷售預(yù)算和采購(gòu)預(yù)算

B.銷售預(yù)算較去年全年銷售額翻了一番，而目前市場(chǎng)受金融危機(jī)影響比較低迷

C.只制定了預(yù)算完成或超額完成的獎(jiǎng)勵(lì)辦法，未制定懲罰辦法

D.設(shè)立了預(yù)算管理委員會(huì)并下設(shè)辦公室

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)A:企業(yè)應(yīng)編制年度全面預(yù)算，而不是主要預(yù)算。選項(xiàng)B:預(yù)算編制應(yīng)合理、科學(xué)，避免預(yù)算指標(biāo)過(guò)高或過(guò)低。選項(xiàng)C:企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，要做到有獎(jiǎng)有罰、獎(jiǎng)懲分明。

4、下列說(shuō)法中，符合企業(yè)文化內(nèi)部控制要求的有（   ）【多選題】

A.打造企業(yè)主業(yè)品牌應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)文化建設(shè)中的重要內(nèi)容

B.企業(yè)應(yīng)重視并購(gòu)重組后的企業(yè)文化建設(shè)

C.企業(yè)文化建設(shè)既要注重“上下結(jié)合”，更應(yīng)注重企業(yè)治理層和經(jīng)理層的示范作用

D.企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)融入企業(yè)的肌體、匯入企業(yè)的血脈

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A、B、C、D均符合企業(yè)文化內(nèi)部控制的要求

5、某上市公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》建立了反舞弊機(jī)制，關(guān)注的反舞弊風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)包括（ ）?！径噙x題】

A.與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.治理層、管理層和監(jiān)事可能凌駕于控制之上或者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程實(shí)施不當(dāng)影響的風(fēng)險(xiǎn)

D.相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員串通舞弊的風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于信息與溝通要求中明確：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點(diǎn)：（1）未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益；（2）在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等；（3）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員濫用職權(quán)；（4）相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。所以正確答案選擇ABCD。本題所考知識(shí)點(diǎn)在教材中并未明確講解，而是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的文件規(guī)定。因此，在復(fù)習(xí)第五章和第七章內(nèi)容時(shí)，一定要將《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《配套指引》進(jìn)行反復(fù)通讀。雖然不需要刻意背誦，但是需要有大體印象。