2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、提取壞賬準備金的企業(yè),在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時,實際發(fā)生的壞賬損失大于已提取的壞賬準備金的部分,不能在發(fā)生當期直接扣除。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:提取壞賬準備金的企業(yè),在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時,實際發(fā)生的壞賬損失大于已提取的壞賬準備金的部分,可以在發(fā)生當期直接扣除。

2、在稅務行政復議期間,可以停止執(zhí)行稅務具體行政行為的情形有( )?！径噙x題】

A.申請人認為需要停止執(zhí)行的

B.被申請人認為需要停止執(zhí)行的

C.被申請人確實難以執(zhí)行的

D.復議機關認為需要停止執(zhí)行的

正確答案:B、D

答案解析:行政復議期間,稅務具體行政行為不停止執(zhí)行,但發(fā)生四種情況可以停止執(zhí)行,包括BD,還有申請人申請停止執(zhí)行,復議機關認為其要求合理,決定停止執(zhí)行的;法律、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行的。

3、下列各項中,應征收土地增值稅的是( )?！締芜x題】

A.贈予社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)

B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

C.抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)

D.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)

正確答案:C

答案解析:房地產(chǎn)抵押期間產(chǎn)權(quán)未發(fā)生權(quán)屬變更,不屬于土地增值稅征收范圍;抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的,征收土地增值稅。

4、根據(jù)契稅的有關規(guī)定,有些特殊方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的,也將視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣行為征收契稅。這些特殊方式有( )?！径噙x題】

A.以土地、房屋權(quán)屬作價投資

B.以土地、房屋權(quán)屬抵償債務

C.以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬

D.企業(yè)分立中承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬

正確答案:A、B、C

答案解析:ABC均為土地房屋權(quán)屬變更,屬于契稅征稅范圍,企業(yè)分立中,對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的,不征契稅。

5、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》所說的關聯(lián)企業(yè),是指與企業(yè)有特殊經(jīng)濟關系的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。特殊經(jīng)濟關系包括( )?！径噙x題】

A.在資金方面存在直接或者間接的擁有或者控制

B.在經(jīng)營方面存在直接或者間接的擁有或者控制

C.在購銷方面存在直接或者間接的擁有或者控制

D.直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制

正確答案:A、B、C、D

答案解析:關聯(lián)企業(yè)是指與企業(yè)有以下關系之一的公司企業(yè)和其他單位,(1)在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或間接擁有或控制關系;(2)直接或間接同為第三者擁有或控制;(3)其他利益上相關聯(lián)。

6、某企業(yè)破產(chǎn)清算時,其房地產(chǎn)評估價值為4000萬元,其中以價值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務,將價值1 000萬元的房地產(chǎn)進行拍賣,拍賣收入1 200萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后,與他人進行房屋交換,取得額外補償500萬元。當事人各方合計應繳納契稅()。(適用契稅稅率3%)【單選題】

A.15萬元

B.36萬元

C.51萬元

D.126萬元

正確答案:C

答案解析:債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋權(quán)屬以抵償債務的免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的,承受方應納契稅稅額=1 200×3%=36萬元。房屋交換中,由支付補價的一方按差價計算繳納契稅,稅額=500×3%=15萬元。當事人各方應繳納合計=36+15=51萬元。

7、下列各項中,適用5%~35%的超額累進稅率計征個人所得稅的有( )。【多選題】

A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

B.個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

C.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得

D.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

正確答案:A、B、C、D

答案解析:5%-35%的五級超額累進稅率只適用于兩個稅目,即AC,但BD比照個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅,因而也適用五級超額累進稅率。

8、某采礦企業(yè)6月共開采錫礦石50000噸,銷售錫礦石40000噸,適用稅額每噸6元。該企業(yè)6月應繳納的資源稅額為( )。【單選題】

A.168 000元

B.210 000元

C.240000元

D.3000000元

正確答案:A

答案解析:有色金屬礦的資源稅在規(guī)定基礎上減征30%,應納資源稅=40000×6×(1-30%)=168000元。

9、下列各項中,符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.進口的應稅消費品,為取得進口貨物的當天

B.自產(chǎn)自用的應稅消費品,為移送使用的當天

C.委托加工的應稅消費品,為支付加工費的當天

D.采取預收貨款結(jié)算方式的,為收到預收款的當天

正確答案:B

答案解析:消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定:A項是進口應稅消費品為報關進口的當天;C項是委托加工應稅消費品為納稅人提貨當天;D項是采用預收貨款結(jié)算方式的,為發(fā)貨當天,故ACD選項均不正確。

10、企業(yè)合并中,新設方或者存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬,如合并前各方為相同投資主體的,不征契稅,其余的則征收契稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:企業(yè)合并中,新設方或者存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬,如合并前各方為相同投資主體的,不征契稅,其余的則征收契稅。