2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、境外咨詢公司向境內(nèi)某企業(yè)提供的咨詢服務(wù)活動,即使全部在境外進行的,也應(yīng)在我國繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:如果咨詢服務(wù)全部在境外進行,取得的收入屬于境外所得,不在我國繳稅。

2、稅務(wù)機關(guān)對當事人作出罰款行政處罰決定的,當事人繳納罰款的期限是在收到行政處罰決定書之日起的( )?！締芜x題】

A.10日內(nèi)

B.15日內(nèi)

C.30日內(nèi)

D.45日內(nèi)

正確答案:B

答案解析:當事人應(yīng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款,到期不繳納的,稅務(wù)機關(guān)可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。

3、土地增值稅的法人納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。當轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)所在地與納稅人機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致時,在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機關(guān)申報納稅;如轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)所在地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時,按稅收管理的源泉控制原則,也可由轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)委托納稅人機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)代收代繳土地增值稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時,應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

4、股份公司取得的投資者申購新股成功的申購資金被凍結(jié)期間的存款利息,應(yīng)并入公司利潤總額征收企業(yè)所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:申購新股成功,申購資金被凍結(jié)期間的存款利息,視為股票溢價發(fā)行收入,不并入公司利潤總額征稅。

5、下列各項中,不適用《稅收征收管理法》的有( )?！径噙x題】

A.契稅

B.關(guān)稅

C.車輛購置稅

D.教育費附加

正確答案:A、B、D

答案解析:契稅的征收管理由國務(wù)院另行規(guī)定;關(guān)稅由海關(guān)征收,適用于其他的法律、法規(guī)的規(guī)定;對教育費附加,具體管理辦法由各種費的條例和規(guī)章決定。

6、下列各項金融保險業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計稅依據(jù),表述正確的是( )?！締芜x題】

A.一般貸款業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為利差收入

B.轉(zhuǎn)讓股票的計稅依據(jù)為賣出股票的全部收入

C.金融中間業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為傭金的全部收入

D.融資租賃的計稅依據(jù)為向承租者收取的全部價款

正確答案:C

答案解析:A選項一般貸款業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為利息收入全額;B選項轉(zhuǎn)讓股票的計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓股票的價差(正差);D選項融資租賃業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方出租貨物實際成本后的余額。

7、某企業(yè)2002年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬元,4月1日將其中原值為1 000萬元的臨街房出租給某連鎖商店,月租金5萬元。當?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計稅。該企業(yè)當年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元?！締芜x題】

A.4.8

B.24

C.27

D.28.8

正確答案:C

答案解析:自身經(jīng)營用房的房產(chǎn)稅按房產(chǎn)余值從價計征,臨街房4月1日才出租,1至3月仍從價計征,自身經(jīng)營用房應(yīng)納房產(chǎn)稅=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%+1 000×(1-20%)×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21.6萬元;出租的房產(chǎn)按本年租金從租計征=5×9(月)×12%=5.4萬元,企業(yè)當年應(yīng)納房產(chǎn)稅=21.6+5.4=27萬元。

8、國內(nèi)某公司從國外某企業(yè)租人價值200萬元的通訊設(shè)備,合同約定使用期限一年,支付使用費80萬元。該公司應(yīng)代扣代繳預(yù)提所得稅( )萬元?！締芜x題】

A.7.6

B.8

C.20

D.27.6

正確答案:A

答案解析:未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的外國企業(yè),來源于境內(nèi)的財產(chǎn)租賃所得,應(yīng)按取得租金收入,在扣除營業(yè)稅后按10%在我國繳納預(yù)提所得稅。國內(nèi)公司應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅=(80-80×5%)×10%=7.6萬元。

9、稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2 000元以上,或者對法人或其他組織作出20 000元以上罰款的案件。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:應(yīng)當是對公民做出2 000元以上、對法人或其他組織做出10 000元以上罰款的案件,適用稅務(wù)行政處罰的聽證。

10、在中國境內(nèi)無住所、但在華居住滿5年的個人,從第6年起的以后年度中,凡在境內(nèi)居住滿1年的,應(yīng)當就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報納稅;凡在境內(nèi)居住不滿1年的,則僅就該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報納稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:對上述居民納稅人,應(yīng)當是從第六年就其來源于境內(nèi)、境外的所得,無論是境內(nèi)支付還是境外支付,均在我國申報繳納個人所得稅。