2025年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、由受托方代收代繳消費(fèi)稅的,應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按委托方所在地的適用稅率計(jì)算。( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:由受托方代征代扣“三稅”的,其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率計(jì)算。

2、某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人,下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部,2000年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部,計(jì)價(jià)60萬元。門市部將其零銷,取得含稅銷售額77.22萬元。汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為10%,該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為( )?！締芜x題】

A.5.13萬元

B.6萬元

C.6.60萬元

D.7.72萬元

正確答案:C

答案解析:輪胎廠通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)按門市部對外銷售額計(jì)算消費(fèi)稅,由于門市部零售價(jià)是含增值稅的價(jià)格,需要先換算再計(jì)稅,應(yīng)納稅額=77.22÷(1.17%)×10%=6.6(萬元)。

3、稅收立法程序通常包括的階段有( )?！径噙x題】

A.提議階段

B.審議階段

C.通過和公布階段

D.試行階段

正確答案:A、B、C

答案解析:目前我國稅收立法程序主要包括三個(gè)階段,即ABC;D應(yīng)屬于實(shí)施階段。

4、下列各項(xiàng)中,符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納

C.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納

D.納稅人到外縣(市)銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報(bào)繳納

正確答案:B、D

答案解析:委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,由受托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納,故A項(xiàng)錯(cuò)誤;納稅人總分機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納,故C項(xiàng)錯(cuò)誤。

5、某外商投資企業(yè)委托一境外公司在境外銷售其位于我國境內(nèi)商品房一棟,成本費(fèi)用為150萬元(不含傭金),代銷合同規(guī)定銷售價(jià)為200萬元,境外公司實(shí)際以240萬元售出。外商投資企業(yè)向境外公司支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等為40萬元(能提供有效憑證)。該外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為( )。【單選題】

A.10萬元

B.30萬元

C.50萬元

D.66萬元

正確答案:D

答案解析:該外商投資企業(yè)應(yīng)以境外公司向購房人銷售的實(shí)際價(jià)格作為計(jì)稅收入,扣除的勞務(wù)費(fèi)用不得超過銷售收入的10%,則應(yīng)納稅所得額=240-150-240×10%=66萬元。

6、企業(yè)發(fā)生分立、合并和聯(lián)營等變更后,凡毋須重新進(jìn)行法人登記的企業(yè)原有資金賬簿,已貼印花稅票繼續(xù)有效。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:因?yàn)槲粗匦逻M(jìn)行法人登記,原賬簿繼續(xù)使用,因而已貼印花稅票繼續(xù)有效。

7、下列各項(xiàng)中,符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是( )。【單選題】

A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的由承典人繳納

B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納

C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納

D.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的不繳納

正確答案:C

答案解析:A產(chǎn)權(quán)屬于集體的,由集體單位和個(gè)人繳納房產(chǎn)稅;B產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人繳納房產(chǎn)稅;D產(chǎn)權(quán)屬于國家的,由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅,故題目中ABD均不正確。

8、下列各項(xiàng)中,符合城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定的有( )。【多選題】

A.只要繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的企業(yè)都應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

B.因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的,可同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅

C.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還城市維護(hù)建設(shè)稅

D.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅、不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

正確答案:B、C、D

答案解析:外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納“三稅”,但不繳納城建稅,因而A提法不正確。新稅法有變化。

9、稅收管理體制的核心內(nèi)容是( )?！締芜x題】

A.稅權(quán)的劃分

B.事權(quán)的劃分

C.財(cái)權(quán)的劃分

D.收入的劃分

正確答案:A

答案解析:稅收管理體制是在各級國家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。

10、按照資源稅有關(guān)規(guī)定,獨(dú)立礦山收購未稅礦產(chǎn)品適用( )?！締芜x題】

A.礦產(chǎn)品原產(chǎn)地的稅額標(biāo)準(zhǔn)

B.本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額標(biāo)準(zhǔn)

C.礦產(chǎn)品購買地的稅額標(biāo)準(zhǔn)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額標(biāo)準(zhǔn)

正確答案:B

答案解析:獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位,按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn),依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。