2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列各項(xiàng)中,屬于資源稅納稅人的有( )?！径噙x題】

A.開(kāi)采原煤的國(guó)有企業(yè)

B.進(jìn)口鐵礦石的私營(yíng)企業(yè)

C.開(kāi)采石灰石的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者

D.開(kāi)采天然原油的外商投資企業(yè)

正確答案:A、C、D

答案解析:根據(jù)資源稅法的規(guī)定,我國(guó)資源稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人,包括私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;進(jìn)口的礦產(chǎn)品不繳資源稅,B選項(xiàng)不正確;根據(jù)稅法規(guī)定,外商投資企業(yè)也是資源稅的納稅人,D選項(xiàng)正確。

2、下列各項(xiàng)中,不屬于稅務(wù)行政侵權(quán)國(guó)家賠償范圍的是( )?！締芜x題】

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定對(duì)當(dāng)事人實(shí)施停止供應(yīng)發(fā)票的

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員違反規(guī)定向納稅人攤派征收費(fèi)用的

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員采用非法拘禁方式限制納稅人人身自由的

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員合法行使職權(quán),因納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人自己的行為致使損害發(fā)生的

正確答案:D

答案解析:根據(jù)《國(guó)家賠償法》的規(guī)定,不屬于稅務(wù)行政侵權(quán)國(guó)家賠償?shù)姆秶⒍悇?wù)機(jī)關(guān)不承擔(dān)賠償責(zé)任的情形有三種:行政機(jī)關(guān)工作人員與行使職權(quán)無(wú)關(guān)的行為;因納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人自己的行為致使損害發(fā)生的;法律規(guī)定的其他情形。本題中D選項(xiàng)符合題目要求。

3、新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )。【單選題】

A.自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)3個(gè)月

B.自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)6個(gè)月

C.自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年

D.自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)2年

正確答案:C

答案解析:根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定,納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)一年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅。

4、某私營(yíng)企業(yè)2004年度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額122萬(wàn)元,成本費(fèi)用支出總額127.5萬(wàn)元,全年虧損5.5萬(wàn)元,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,支出的成本費(fèi)用核算準(zhǔn)確,但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法,應(yīng)稅所得率為25%,該私營(yíng)企業(yè)2004年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元?！締芜x題】

A.10.07

B.10.52

C.13.15

D.14.03

正確答案:D

答案解析:按照核定征收辦法,該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=127.5÷(1-25%)×25%=42.5(萬(wàn)元)應(yīng)納所得稅額=42.5×33%=14.025≈14.03(萬(wàn)元)新企業(yè)所得稅有變化。

5、某貨運(yùn)公司2004年擁有載貨汽車(chē)25輛、掛車(chē)10輛,凈噸位均為20噸;3輛四門(mén)六座客貨兩用車(chē),載貨凈噸位為3噸;小轎車(chē)2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車(chē)年納稅額每噸30元,11座以下乘人汽車(chē)年納稅額每輛120元。該公司2004年應(yīng)繳的車(chē)船使用稅為()元?！締芜x題】

A.19 620

B.19 890

C.20 040

D.21 690

正確答案:B

答案解析:根據(jù)車(chē)船使用稅法的規(guī)定,車(chē)船使用稅實(shí)行從量定額征收,固定稅額還有一些特殊規(guī)定,如:機(jī)動(dòng)車(chē)掛車(chē)按機(jī)動(dòng)載貨汽車(chē)稅額的7折計(jì)征;對(duì)客貨兩用汽車(chē),載人部分按乘人汽車(chē)稅額減半征稅;載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車(chē)稅額征稅。該公司2004年車(chē)船使用稅的計(jì)算如下:載貨汽車(chē)應(yīng)納稅=25×20×30=15 000(元);掛車(chē)應(yīng)納稅=10×20×30×70%=4 200(元);小轎車(chē)應(yīng)納稅=2×120=240(元);客貨兩用車(chē)應(yīng)納稅=(120×50%+3×30)×3=450(元)。合計(jì)應(yīng)納車(chē)船使用稅=15 000+4 200+240+450=19 890(元)。

6、采用自行貼花繳納印花稅的,納稅人應(yīng)( )?！径噙x題】

A.自行申報(bào)應(yīng)稅行為

B.自行計(jì)算應(yīng)納稅額

C.自行購(gòu)買(mǎi)印花稅票

D.自行一次貼足印花稅票并注銷(xiāo)

正確答案:B、C、D

答案解析:印花稅特點(diǎn)之一就是納稅人自行完稅,即納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)時(shí),自行計(jì)算稅額、自行購(gòu)買(mǎi)印花稅票、自行一次貼足印花、自行劃線(xiàn)或蓋章加以注銷(xiāo)的辦法,這是印花稅三種繳納方法中應(yīng)用最廣泛的方法。A選項(xiàng)所述“自行申報(bào)應(yīng)稅行為”在印花稅自行完稅方法中是不存在的。

7、下列各項(xiàng)中,可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。【多選題】

A.免稅單位職工家屬的宿舍用地

B.集體和個(gè)人辦的各類(lèi)學(xué)校用地

C.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地

D.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地

正確答案:A、B、C

答案解析:ABC選項(xiàng)均屬于省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍,符合題目要求;而D選項(xiàng)也是免稅項(xiàng)目,但屬于《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》或其他法規(guī)中規(guī)定的、在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一實(shí)行的免稅項(xiàng)目,不符合題目要求。

8、對(duì)注冊(cè)資本在500萬(wàn)元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè),在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)提出增值稅一般納稅人資格申請(qǐng)的,可直接認(rèn)定為正式一般納稅人并進(jìn)行管理。()【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定,注冊(cè)資金在500萬(wàn)元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí),即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的,可認(rèn)定為一般納稅人。注意:新增值稅認(rèn)定一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)有變化。

9、下列各項(xiàng)中,契稅計(jì)稅依據(jù)可由征收機(jī)關(guān)核定的是( )。【單選題】

A.土地使用權(quán)出售

B.國(guó)有土地使用權(quán)出讓

C.土地使用權(quán)贈(zèng)與

D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)

正確答案:C

答案解析:根據(jù)契稅計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定:國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài),以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù);土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與,由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定;以劃撥方式取得土地使用權(quán),經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí),房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅的依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。本題中只有C選項(xiàng)可由征收機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格。

10、下列各項(xiàng)中,表述正確的是( )?！締芜x題】

A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志

B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志

C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人

D.征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品。

正確答案:B

答案解析:根據(jù)稅法構(gòu)成要素的規(guī)定,稅目應(yīng)該是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目;納稅人不僅包括法人和自然人,而且也包括其他組織;征收對(duì)象不僅包括物品,而且也包括行為。所以正確答案應(yīng)該是B。