2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關(guān)于消費稅納稅地點的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.個人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

B.個體工商戶到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)向銷售地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C.企業(yè)委托個體工商戶加工應(yīng)稅消費品，應(yīng)向企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D.公司委托外縣代理商代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)向公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B，納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

2、某納稅人2021年2月擅自改動稅控裝置，情節(jié)嚴(yán)重，且限期仍不改正。下列對其處以罰款的數(shù)額符合稅法規(guī)定范圍的是（ ）?！締芜x題】

A.1000元

B.8000元

C.15000元

D.100000元

正確答案:B

答案解析:選項B，納稅人未按照規(guī)定安裝、適用稅控裝置，或者損毀、擅自改動稅控裝置的，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期改正，可以處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

3、企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，應(yīng)當(dāng)同時繳納增值稅和消費稅的是（ ）?！締芜x題】

A.汽修廠從境外進口輪胎

B.4S店銷售大型商用客車

C.貿(mào)易公司批發(fā)卷煙給零售商

D.金飾加工廠生產(chǎn)批發(fā)金基首飾

正確答案:C

答案解析:四個選項均需繳納增值稅，只要判斷是否繳納消費稅即可。選項A，汽車輪胎不屬于消費稅的征稅范圍，無須繳納消費稅。選項B，大型商用客車無須繳納消費稅。選項C，卷煙除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅外，還在批發(fā)環(huán)節(jié)再征收一次。批發(fā)商之間銷售的卷煙不繳納消費稅。選項D，金銀首飾的消費稅是在零售環(huán)節(jié)征收。

4、下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.房屋出租的，由承租人納稅

B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅

C.無租使用房產(chǎn)管理部門房產(chǎn)，由房產(chǎn)管理部門納稅

D.房屋出租并約定有免租金期的，免收租金期由產(chǎn)權(quán)所有人納稅

正確答案:D

答案解析:選項A，房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人，房屋出租的，由出租人納稅。選項B，房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由于在房屋出典期間，產(chǎn)權(quán)所有人已無權(quán)支配房屋，因此，稅法規(guī)定由對房屋具有支配權(quán)的承典人為納稅人。選項C，無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。選項D，房屋出租并約定有免租金期的，免收租金期由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

5、納稅人在境內(nèi)向境內(nèi)企業(yè)或個人提供的下列服務(wù)中，免征增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.科技公司轉(zhuǎn)讓域名

B.郵政部門提供郵政代理服務(wù)

C.電信公司提供衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接

D.證券投資基金管理人運用基金買賣股票

正確答案:D

答案解析:選項A，科技公司轉(zhuǎn)讓域名屬于銷售無形資產(chǎn)，沒有免稅政策。選項B，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)，免征增值稅；而郵政代理只針對為金融機構(gòu)代辦金融保險業(yè)務(wù)取得的代理收入免征增值稅，其他的郵政代理業(yè)務(wù)沒有免稅規(guī)定。選項C，電信公司提供的衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照“增值電信服務(wù)”繳納增值稅，沒有免稅規(guī)定。

6、某企業(yè)2021年1月1日從4S店購置同款小汽車3輛，共計已納車船稅0.36萬元。2021年6月15日其中1輛小汽車因交通事故報廢，該企業(yè)可向稅務(wù)機關(guān)申請的車船稅退稅額為（ ）。【單選題】

A.0.06萬元

B.0.07萬元

C.0.12萬元

D.0.21萬元

正確答案:B

答案解析:選項B，在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。故可以退還6月份至12月份共七個月的稅款。一輛小汽車的已納稅款=0.36÷3=0.12（萬元），應(yīng)退稅額=0.12÷12×7=0.07（萬元）。

7、某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊土地，尚未經(jīng)相關(guān)部門組織測定土地面積，也未核發(fā)土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.免予履行納稅義務(wù)

B.待有關(guān)部門測定完土地面積后再履行納稅義務(wù)

C.待政府核發(fā)證書確認(rèn)土地后再履行納稅義務(wù)

D.按納稅人申報土地面積據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整

正確答案:D

答案解析:選項D，尚未組織測定，也尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書以后再作調(diào)整。

8、某交通運輸企業(yè)的下列車船，屬于車船稅征稅范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.購置的節(jié)能汽車

B.購置的純電動汽車

C.租入的外國籍船舶

D.未在車船管理部門登記，而在其單位內(nèi)部場所作業(yè)的船舶

正確答案:A、D

答案解析:選項A，對節(jié)能汽車，減半征收車船稅；選項B，純電動乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅；選項C，境內(nèi)單位和個人租入外國籍船舶的，不征收車船稅；境內(nèi)單位和個人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅；選項D，依法不需要在車船管理部門登記，在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶，也屬于車船稅征稅范圍所規(guī)定的車輛、船舶。

9、納稅人提供下列應(yīng)稅服務(wù)中，應(yīng)按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”計征增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.安全保護服務(wù)

B.車輛停放服務(wù)

C.武裝守護押運服務(wù)

D.對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務(wù)

正確答案:D

答案解析:選項A，納稅人提供的安全保護服務(wù)，按照“商務(wù)輔助服務(wù)”計征增值稅。選項B，車輛停放服務(wù)，按照“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅。選項C，納稅人提供的武裝守護押運服務(wù)，按照“安全保護服務(wù)”繳納增值稅，而“安全保護服務(wù)”屬于“商務(wù)輔助服務(wù)”。

10、下列項目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有（ ）。【多選題】

A.運煤專用鐵路

B.城區(qū)內(nèi)機動車道

C.學(xué)校教職工住房

D.軍用偵察觀測站

正確答案:A、B、C

答案解析:選項AB，專用鐵路和城內(nèi)機動車道占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅；選項C，學(xué)校內(nèi)經(jīng)營場所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅；選項D，軍用偵查觀測站屬于免稅的軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅。