2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物,可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅的有( )?！径噙x題】

A.用購買的石料生產(chǎn)的石灰

B.用動(dòng)物毒素制成的生物制品

C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

D.縣級(jí)以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“簡(jiǎn)易辦法征稅的貨物”。用購買的石料生產(chǎn)的石灰不能依照6%的征收率計(jì)征增值稅,因此選項(xiàng)A不正確。

2、下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.省地方稅務(wù)局可以通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告

B.國(guó)家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款

C.省以下國(guó)家稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

D.作為稅務(wù)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅務(wù)行政處罰的相關(guān)規(guī)定”。國(guó)家稅務(wù)總局可以通過行政規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款,因此選項(xiàng)A不正確;省級(jí)以下國(guó)家稅務(wù)局的稽查局具有稅務(wù)行政處罰主體資格,因此選項(xiàng)C不正確;稅務(wù)所可以在特別授權(quán)的情況下實(shí)施罰款2000元以下的處罰,因此選項(xiàng)D不正確;因此,只有B選項(xiàng)是最佳選項(xiàng)。

3、下列各項(xiàng)中,符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有( )。【多選題】

A.納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人出租房產(chǎn),自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人新征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”。新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅,因此選項(xiàng)A不正確;納稅人新征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,因此選項(xiàng)C不正確。選項(xiàng)BD為正確答案。

4、清算土地增值稅時(shí),房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的會(huì)所等公共設(shè)施,其成本費(fèi)用可以扣除的情形是( )?！締芜x題】

A.建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的

B.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的

C.建成后直接贈(zèng)與其他企業(yè)的

D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“土地增值稅的扣除項(xiàng)目”。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)于建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的公共設(shè)施,其成本、費(fèi)用可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以扣除。選項(xiàng)D為正確答案。

5、下列各項(xiàng)中,符合車船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.跨省使用的車船,納稅地點(diǎn)為車船的登記地

B.車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的,使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅

C.納稅人在購買機(jī)動(dòng)車交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)繳納車船稅的,不再向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的,納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“車船稅征收管理規(guī)定”。選項(xiàng)ABCD均符合車船稅征收管理的規(guī)定。

6、下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的有( )?！径噙x題】

A.境外保險(xiǎn)公司為境內(nèi)的機(jī)器設(shè)備提供保險(xiǎn)

B.境內(nèi)石油公司銷售位于中國(guó)境外的不動(dòng)產(chǎn)

C.境內(nèi)高科技公司將某項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司

D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍”。境內(nèi)企業(yè)銷售境外的不動(dòng)產(chǎn),不屬于我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅征稅范圍,所以選項(xiàng)B不正確;境內(nèi)公司將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司,不征收營(yíng)業(yè)稅,所以選項(xiàng)C不正確。因此正確選項(xiàng)為AD。

7、下列關(guān)于我國(guó)稅收法律級(jí)次的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章

B.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅收行政法規(guī)

C.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》屬于全國(guó)人大制定的稅收法律

D.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》屬于全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅收法律級(jí)次”。選項(xiàng)A城建稅屬于稅收行政法規(guī),而不是稅收規(guī)章;選項(xiàng)D增值稅條例屬于授權(quán)法,由國(guó)務(wù)院制定的,而不是全國(guó)人大常委會(huì)制定。選項(xiàng)BC為正確答案。

8、某企業(yè)2009年5月份將一臺(tái)賬面余值55萬元的進(jìn)口設(shè)備運(yùn)往境外修理,當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費(fèi)4萬元、料件費(fèi)6萬元。假定該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%,則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為( )?！締芜x題】

A.1.8萬元

B.3萬元

C.16.5萬元

D.19.5萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“關(guān)稅的計(jì)算”。企業(yè)運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物,出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)出境,應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。因此該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(4+6)×30%=3(萬元)

9、張先生2009年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入120萬元。該住房系張先生于2008年12月份購買取得,取得的購房發(fā)票上注明的房屋價(jià)款為90萬元。張先牛銷售住房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )?！締芜x題】

A.1.5萬元

B.2.7萬元

C.4.5萬元

D.6萬元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“個(gè)人銷售住房有關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定”。自2009年1月1日至12月31日,個(gè)人將購買超過2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房對(duì)外銷售的,按銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購買超過2年(含2年)的普通住房對(duì)外銷售的,免征營(yíng)業(yè)稅。因此,張先生銷售住房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(120 -90)×5% =1.5(萬元)提示:該知識(shí)點(diǎn)有變化,此題僅供參考。

10、下列各項(xiàng)中,適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是( )?！締芜x題】

A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)

C.自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“出口增值稅的退稅規(guī)定”。外貿(mào)企業(yè)出口繳納的增值稅適用先征后退的方式。選項(xiàng)A為正確答案。