2025年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列行為中，需要繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的有（）?！径噙x題】

A.政府機(jī)關(guān)出租房屋行為

B.企業(yè)購買房屋行為

C.油田開采天然原油并銷售的行為

D.企業(yè)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的行為

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)B：企業(yè)購買房屋行為，可能會(huì)涉及印花稅、契稅，不會(huì)涉及增值稅和消費(fèi)稅，所以不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加；選項(xiàng)D：企業(yè)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅，同時(shí)也免征城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

2、將個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)有()?！径噙x題】

A.境內(nèi)有無住所

B.境內(nèi)工作時(shí)間

C.取得收入的工作地

D.境內(nèi)居住時(shí)間

正確答案:A、D

答案解析:我國個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民和非居民，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。

3、下列關(guān)于土地增值稅納稅地點(diǎn)的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時(shí),在住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí),在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.法人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時(shí),在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.法人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時(shí),在機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

正確答案:A、B、C

答案解析:法人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致時(shí),應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;法人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時(shí),應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅。

4、下列各項(xiàng)中，不需要計(jì)算繳納增值稅的是()?！締芜x題】

A.供電企業(yè)向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)

B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)

C.熱力公司收取的與銷售量有關(guān)的一次性費(fèi)用

D.燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

正確答案:D

答案解析:各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。

5、下列關(guān)于稅法原則的表述，正確的是( )。【多選題】

A.實(shí)質(zhì)課稅原則屬于稅法的適用原則

B.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

C.特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制

D.法律不溯及既往原則體現(xiàn)出“程序從新”

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)A:實(shí)質(zhì)課稅原則屬于稅法的基本原則。選項(xiàng)D:法律不溯及既往原則是指新法實(shí)施后，對新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，體現(xiàn)的是“實(shí)體從舊”。

6、下列各項(xiàng)中，符合稅務(wù)行政復(fù)議相關(guān)規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.對國務(wù)院的行政復(fù)議裁決不服的，可以向人民法院提出行政訴訟

B.對國家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議

C.對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向做出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議

D.對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所做出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)A，國務(wù)院的裁決為終局裁決，對國務(wù)院的行政復(fù)議裁決不服的，不能再向人民法院提出行政訴訟；選項(xiàng)D，對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所做出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。

7、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有（　?。！径噙x題】

A.托兒所提供的保育服務(wù)

B.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)

C.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)

D.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)ABCD均免征增值稅。

8、2023年4月某企業(yè)購買一座房產(chǎn)專用于職工食堂,取得增值和說專用發(fā)票,金額500萬元,增值稅45萬元。2025年5月該企業(yè)將上述房產(chǎn)改變用途,改作為企業(yè)產(chǎn)品展廳。改變用途時(shí)不動(dòng)產(chǎn)凈值率為94%,則以下說法正確的是（）?！締芜x題】

A.2023年4月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅45萬元

B.2025年5月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅45萬元

C.2025年5月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅42.3萬元

D.2025年6月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅42.3萬元

正確答案:D

答案解析:按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，在改變成可抵用途的次月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=45×94%=42.3(萬元)。

9、稅收立法包括有權(quán)機(jī)關(guān)的下列活動(dòng)（ ）?！径噙x題】

A.制定有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

B.公布有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

C.修改有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

D.廢止有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題主要考查的是稅收立法的概念。稅收立法是指：有權(quán)機(jī)關(guān)依據(jù)一定的程序，遵循一定的原則，運(yùn)用一定的技術(shù)，制定、公布、修改、補(bǔ)充和廢止有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的活動(dòng)，所以選項(xiàng)A、B、C、D都正確。

10、機(jī)構(gòu)所在地在B市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人,6月在鄰省A縣取得含稅建筑收人70萬元,支付分包款20萬元,則甲企業(yè)在建筑勞務(wù)發(fā)生地A縣（）?！径噙x題】

A.預(yù)繳增值稅1.35萬元

B.繳納城建稅0.05萬元

C.繳納教育費(fèi)附加0.03萬元

D.繳納地方教育附加0.01萬元

正確答案:B、C

答案解析:甲企業(yè)應(yīng)在A縣預(yù)繳增值稅=(70-20)÷(1+9%)×2%=0.92(萬元)應(yīng)在A縣繳納城建稅=0.92x5%=0.05(萬元)應(yīng)在A縣繳納教育費(fèi)附加=0.92x3%=0.03(萬元)應(yīng)在A縣繳納地方教育附加=0.92x2%=0.02(萬元)。