2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、按消費稅的規(guī)定，下列情形的應(yīng)稅消費品，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有（ ）?！径噙x題】

A.用于抵債的應(yīng)稅消費品

B.用于贈送他人的應(yīng)稅消費品

C.用于發(fā)放職工福利的應(yīng)稅消費品

D.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品

正確答案:A、D

答案解析:納稅人用于換取資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅。

2、某城市一家摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年度購進(jìn)原材料準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅510萬元;銷售摩托車1200輛，其中開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額4000萬元，開具普通發(fā)票取得的銷售額1170萬元。在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的銷售稅金及附加為()(消費稅稅率10%)?！締芜x題】

A.584萬元

B.558.8萬元

C.525.2萬元

D.914萬元

正確答案:A

答案解析:摩托車為應(yīng)稅消費品，應(yīng)納消費稅=4000×10%+1170÷(1+17%)×10%=500(萬元)應(yīng)納增值稅=[4000+1170÷(1+17%)]×17%-510=340(萬元)應(yīng)納城建稅=(340+500)×7%=58.8(萬元)應(yīng)納教育費附加=(340+500)×3%=25.2(萬元)計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的銷售稅金及附加=500+58.8+25.2=584(萬元)

3、下列項目中不得在應(yīng)納稅所得額中扣除的有（?。?。【多選題】

A.企業(yè)預(yù)繳的企業(yè)所得稅

B.企業(yè)之間支付的管理費用

C.對外投資期間的投資成本

D.向投資者支付的股息

正確答案:A、B、C、D

答案解析:以上選項均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除。

4、A國一居民總公司在B國設(shè)有一個分公司，總公司在本國取得所得100萬元，設(shè)在B國的分公司所得60萬元。分公司按40％的稅率向B國繳納所得稅24萬元。A國所得稅稅率為30％。要求采用限額抵免法計算A國應(yīng)征所得稅額為（）?！締芜x題】

A.29萬元

B.30萬元

C.34.5萬元

D.49.5萬元

正確答案:B

答案解析:（1）B國分公司已納所得稅的抵免限額=60×30%=18（萬元）（2）由于抵免限額（18萬元）＜實繳稅額（24萬元），允許抵免的稅額=18萬元，因此，A國應(yīng)征所得稅額=（100+60）×30%－18=30（萬元）。

5、以下符合環(huán)境保護(hù)稅政策規(guī)定的有(  )。 【多選題】

A.環(huán)保稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是季度終了之日起15日內(nèi)

B.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅

C.不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納環(huán)境保護(hù)稅

D.縣級以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)機(jī)關(guān)、生態(tài)環(huán)境主管部門和其他相關(guān)單位分工協(xié)作工作機(jī)制

正確答案:B、C、D

答案解析:不要混淆納稅義務(wù)發(fā)生時間與申報繳納稅款時間。環(huán)保稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。

6、以下各項應(yīng)照章征收契稅的有（）?！径噙x題】

A.事業(yè)單位受讓土地、房屋用于經(jīng)營的

B.城鎮(zhèn)職工購買商品房

C.取得荒山土地使用權(quán)，用于娛樂設(shè)施建設(shè)

D.國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位承受土地、房屋作為辦公場所

正確答案:A、B、C

答案解析:只有選項D符合契稅免稅的規(guī)定，選項ABC都應(yīng)按規(guī)定繳納契稅。

7、企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產(chǎn)使用年限超過2年，費用支出達(dá)到取得時固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)一定比例，這個比例是指()?！締芜x題】

A.20%

B.30%

C.50%

D.60%

正確答案:C

答案解析:企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產(chǎn)使用年限超過2年，修理費用支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)一定比例，這個比例是50%。

8、以下符合營業(yè)稅政策規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.某納稅人銷售不動產(chǎn)，1月份收取預(yù)收款20萬元，5月份收取其余價款200萬元。5月份為220萬元收入的納稅義務(wù)發(fā)生時間

B.單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以抵債財產(chǎn)凈值為營業(yè)額

C.保險公司攤回的分保費用不征營業(yè)稅

D.按規(guī)定價格出租公租房所取得的租金收入，減半征收營業(yè)稅

正確答案:C

答案解析:銷售不動產(chǎn)，在取得預(yù)收款時發(fā)生納稅義務(wù)。1月份預(yù)收的20萬元應(yīng)在1月份納稅，所以A選項錯誤。單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額，B選項錯誤。按規(guī)定價格出租公租房所取得的租金收入，免征營業(yè)稅，D選項錯誤。

9、某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2011年7月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元，約定3個月內(nèi)返還;當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬元。該企業(yè)2011年7月上述業(yè)務(wù)計稅銷售額為()?！締芜x題】

A.679.11萬元

B.691萬元

C.692.11萬元

D.794.56萬元

正確答案:A

答案解析:計稅銷售額=(793.26+1.3)÷(1+17%)=679.11(萬元)

10、按消費稅的規(guī)定，下列情形的應(yīng)稅消費品，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有（ ）?！径噙x題】

A.用于抵債的應(yīng)稅消費品

B.用于饋贈的應(yīng)稅消費品

C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品

D.對外投資入股的應(yīng)稅消費品

正確答案:A、C、D

答案解析:納稅人用于以物易物、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅，用于饋贈的應(yīng)稅消費品不適用最高銷售價格計稅。