2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某居民企業(yè)2011年度實現(xiàn)利潤總額20萬元。經某注冊會計師審核，在“財務費用”賬戶中扣除了三次利息費用：一次向銀行借入流動資金200萬元，借款期限6個月，支付利息費用4.5萬元；一次經批準向職工借入流動資金50萬元，借款期限9個月，支付利息費用2.25萬元；一次是經批準發(fā)行債券利息支出80萬元（該債券2007年9月1日發(fā)行，本金1000萬元，兩年期，利率8％）。在“營業(yè)外支出”賬戶中扣除了通過公益性社會團體向貧困地區(qū)的捐款5萬元。該企業(yè)2011年度應繳納企業(yè)所得稅（　?。！締芜x題】

A.5.48萬元

B.5.25萬元

C.5.41萬元

D.5.79萬元

正確答案:D

答案解析:向非金融機構借款的費用支出，在不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內的部分，準予扣除。向銀行借入流動資金年利率＝（4.5÷200）×2＝4.5%。向職工借入流動資金準予扣除的利息費用＝50×4.5%×9÷12＝1.6875（萬元）企業(yè)經批準發(fā)行債券利息支出，可以據(jù)實扣除。捐贈扣除限額＝20×12％＝2.4（萬元），實際發(fā)生5萬元，只能扣除2.4萬元。該企業(yè)應納稅所得額＝20＋2.25－1.6875＋5－2.4＝23.1625 （萬元）應納所得稅＝23.1625×25%＝5.79（萬元）

2、根據(jù)個人股票期權所得的征稅規(guī)定，員工行權時，從企業(yè)取得股票的實際購買價（施權價）低于購買日公平市場的差額，應計算繳納個人所得稅，其適用的應稅所得項目為（）?！締芜x題】

A.財產轉讓所得

B.勞務報酬所得

C.工資、薪金所得

D.利息、股息、紅利所得

正確答案:C

答案解析:員工行權時，從企業(yè)取得股票的實際購買價（施權價）低于購買日公平市場價（指該股票當日的收盤價）的差額，應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅，故選項C表述正確。

3、納稅人在2019年度已依法預繳個人所得稅且符合下列情形(     )之一的，無需辦理年度匯算?！径噙x題】

A.納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的

B..納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的

C.納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致

D.納稅人已預繳稅額超過年度應納稅額，但不申請年度匯算退稅的

正確答案:A、B、C、D

答案解析:納稅人在2019年度已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：（1）納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的（2）納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的（3）納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的

4、依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列表述正確的是（ ）。【單選題】

A.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款的利息所得免稅

B.房地產開發(fā)企業(yè)經濟適用房開發(fā)項目預繳所得稅的預計利潤率不得低于5%

C.在采取特別納稅調整時，對補征稅款加收的利息可以在當年計算應納稅所得額時扣除

D.企業(yè)通過買一贈一方式銷售商品，屬于捐贈行為

正確答案:A

答案解析:房地產開發(fā)企業(yè)經濟適用房開發(fā)項目的預計利潤率不得低于3%；在特別納稅調整時，對補征稅款加收的利息不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

5、納稅擔保是指經稅務機關同意或確認，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。納稅擔保范圍包括(  )?！径噙x題】

A.稅款

B.滯納金

C.實現(xiàn)稅款、滯納金的費用

D.實現(xiàn)罰款的費用

正確答案:A、B、C

答案解析:納稅擔保范圍包括稅款、滯納金，也包括實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。

6、下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除的損失的說法錯誤的是（ ）。【單選題】

A.固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失均可以在稅前扣除。

B.稅前可以扣除的損失為凈損失

C.企業(yè)已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入

D.企業(yè)已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當沖減前期損失

正確答案:D

答案解析:企業(yè)已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入，不應沖減前期損失。

7、下列占用土地的行為，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）?！締芜x題】

A.國家機關自用的土地

B.公園自用的土地

C.市政街道公共占用的土地

D.企業(yè)廠區(qū)內綠化地帶占用的土地

正確答案:D

答案解析:市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免繳城鎮(zhèn)土地使用稅，但是非社會性的公共用地不能免稅，如企業(yè)內的廣場、道路、綠化地帶占用的土地要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。但是廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

8、下列各項中，不符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規(guī)定的有（）?！径噙x題】

A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權

B.納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關審批

C.納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內不得申請免稅

D.符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權，應當認定為一般納稅人

正確答案:A、B、C

答案解析:生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案。每次辦理放棄免稅權的有效期為36個月。

9、進出境物品的所有人，包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，推定為所有人的人包括( )?！径噙x題】

A.對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人

B.對分離運輸?shù)男欣睿贫ㄏ鄳倪M出境旅客為所有人

C.對以郵遞方式進境的物品，推定其寄件人為所有人

D.對以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人

正確答案:A、B、D

答案解析:進出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人；對分離運輸?shù)男欣睿贫ㄏ鄳倪M出境旅客為所有人；對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人；對以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。

10、下列關于企業(yè)重組特殊性稅務處理說法正確的有（?。！径噙x題】

A.企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額一律并入當年應納稅所得額中

B.企業(yè)債權轉股權的業(yè)務，當期應確認有關債務清償所得或損失

C.企業(yè)重組中，對非股權支付仍應在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失

D.企業(yè)在重組發(fā)生前后連續(xù)12個月內分步對其資產、股權進行交易，應作為一項企業(yè)重組

正確答案:C、D

答案解析:企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占企業(yè)當年應納稅所得額50％以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額；企業(yè)發(fā)生債權轉股權業(yè)務，對債務清償和股權投資兩項業(yè)務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定。