2025年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、資源稅僅對在中國境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人征收,對進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:資源稅對進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征稅,對出口應(yīng)稅產(chǎn)品不退稅。

2、史蒂芬先生在中國境內(nèi)無住所,但自1995年5月1日至今一直在我國居住,2001年取得由中國境內(nèi)高校支付的工薪30萬元,赴英國講學(xué)25天取得由英國高校支付的報(bào)酬8萬元。2001年史蒂芬先生應(yīng)就其上述兩項(xiàng)收入在我國繳納個(gè)人所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:該納稅人在我國居住時(shí)間超過5個(gè)納稅年度,不享受稅收優(yōu)惠,其來源于境內(nèi)、境外所得,不論境內(nèi)支付還是境外支付,均應(yīng)在我國繳納個(gè)人所得稅(25天的臨時(shí)離境,不得扣除在華居住天數(shù))。

3、某采礦企業(yè)6月共開采錫礦石50000噸,銷售錫礦石40000噸,適用稅額每噸6元。該企業(yè)6月應(yīng)繳納的資源稅額為( )?！締芜x題】

A.168 000元

B.210 000元

C.240000元

D.3000000元

正確答案:A

答案解析:有色金屬礦的資源稅在規(guī)定基礎(chǔ)上減征30%,應(yīng)納資源稅=40000×6×(1-30%)=168000元。

4、2002年1月甲公司從聯(lián)營企業(yè)分回2001年稅后利潤37萬元,聯(lián)營企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15%,當(dāng)年享受了定期減半征收的優(yōu)惠政策;甲公司適用企業(yè)所得稅稅率33%。甲公司分回的稅后利潤應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅( )?！締芜x題】

A.6.66萬元

B.7.20萬元

C.7.84萬元

D.10.20萬元

正確答案:B

答案解析:應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=37/ (1-7.5%)×(33%-15%)=7.2萬元。

5、下列各項(xiàng)中,符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是( )。【單選題】

A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,為移送使用的當(dāng)天

C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天

正確答案:B

答案解析:消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定:A項(xiàng)是進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;C項(xiàng)是委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品為納稅人提貨當(dāng)天;D項(xiàng)是采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為發(fā)貨當(dāng)天,故ACD選項(xiàng)均不正確。

6、對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的,應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:由于企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),暫不征收土地增值稅。

7、根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定,有些特殊方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的,也將視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣行為征收契稅。這些特殊方式有( )?！径噙x題】

A.以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資

B.以土地、房屋權(quán)屬抵償債務(wù)

C.以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬

D.企業(yè)分立中承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬

正確答案:A、B、C

答案解析:ABC均為土地房屋權(quán)屬變更,屬于契稅征稅范圍,企業(yè)分立中,對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的,不征契稅。

8、甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同:一是以貨換貨合同,甲公司的貨物價(jià)值200萬元,乙公司的貨物價(jià)值150萬元;二是采購合同,甲公司購買乙公司50萬元貨物,但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅( )?！締芜x題】

A.150元

B.600元

C.1 050元

D.1 200元

正確答案:D

答案解析:以物易物合同應(yīng)按購銷金額合計(jì)計(jì)稅貼花,應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù),不論合同是否兌現(xiàn),均應(yīng)貼花。應(yīng)納印花稅=(200+150+50)×0.3‰=1 200元。

9、下列各項(xiàng)中,應(yīng)征收印花稅的有( )?！径噙x題】

A.分包或轉(zhuǎn)包合同

B.會(huì)計(jì)咨詢合同

C.財(cái)政貼息貸款合同

D.未列明金額的購銷合同

正確答案:A、D

答案解析:B為非應(yīng)稅合同,C為免納印花稅合同。

10、下列各項(xiàng)中,適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

C.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得

D.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

正確答案:A、B、C、D

答案解析:5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率只適用于兩個(gè)稅目,即AC,但BD比照個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅,因而也適用五級超額累進(jìn)稅率。