2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有( )?！径噙x題】

A.進口貨物的收貨人

B.進口貨物的代理人

C.出口貨物的發(fā)貨人

D.出口貨物的代理人

正確答案:A、C

答案解析:關(guān)稅的法定納稅義務(wù)人是進口貨物的收貨人,出口貨物的發(fā)貨人,進出境物品的所有人。

2、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》所說的關(guān)聯(lián)企業(yè),是指與企業(yè)有特殊經(jīng)濟關(guān)系的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。特殊經(jīng)濟關(guān)系包括( )?！径噙x題】

A.在資金方面存在直接或者間接的擁有或者控制

B.在經(jīng)營方面存在直接或者間接的擁有或者控制

C.在購銷方面存在直接或者間接的擁有或者控制

D.直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制

正確答案:A、B、C、D

答案解析:關(guān)聯(lián)企業(yè)是指與企業(yè)有以下關(guān)系之一的公司企業(yè)和其他單位,(1)在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或間接擁有或控制關(guān)系;(2)直接或間接同為第三者擁有或控制;(3)其他利益上相關(guān)聯(lián)。

3、新建建筑物安裝的中央空調(diào)設(shè)備,已計算在房產(chǎn)原值中的,應(yīng)征收房產(chǎn)稅;舊建筑物安裝中央空調(diào)設(shè)備,一般作單項固定資產(chǎn)處理,不征收房產(chǎn)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:根據(jù)稅法規(guī)定,建筑物上已安裝的附著物,已計算在房產(chǎn)原值中的,應(yīng)征收房產(chǎn)稅;新安裝未計算的,一般作單項固定資產(chǎn)處理,不征收房產(chǎn)稅。題干所述正確。

4、下列各項中,應(yīng)征收土地增值稅的是( )?！締芜x題】

A.贈予社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)

B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

C.抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)

D.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)

正確答案:C

答案解析:房地產(chǎn)抵押期間產(chǎn)權(quán)未發(fā)生權(quán)屬變更,不屬于土地增值稅征收范圍;抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的,征收土地增值稅。

5、在計算土地增值稅應(yīng)納稅額時,納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款準(zhǔn)予扣除。這里的地價款是指( )。【多選題】

A.以協(xié)議方式取得土地使用權(quán)的,為支付的土地出讓金

B.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的,為實際支付的地價款

C.以拍賣方式取得土地使用權(quán)的,為支付的土地出讓金

D.以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)變更為有償使用的,為補交的土地出讓金

正確答案:A、B、C、D

答案解析:上述四種情況是納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款。

6、下列各項中,符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.已貼用的印花稅票,不得揭下重用

B.凡多貼印花稅票者,不得申請退稅或者抵用

C.應(yīng)稅合同不論是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn),均應(yīng)貼花

D.偽造印花稅票的,稅務(wù)機關(guān)可處以偽造印花稅票金額3倍至5倍的罰款

正確答案:A、B、C

答案解析:偽造印花稅票的,應(yīng)追究刑事責(zé)任,而不是行政處罰。

7、對于確定為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營非生產(chǎn)性業(yè)務(wù),如果當(dāng)年度其生產(chǎn)性經(jīng)營收入未超過全部業(yè)務(wù)收入的60%,即使在減免稅期限內(nèi),也不能享受免稅或減稅優(yōu)惠待遇。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:稅法規(guī)定,對于確定為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營非生產(chǎn)性業(yè)務(wù),如果當(dāng)年度其生產(chǎn)性經(jīng)營收入未超過全部業(yè)務(wù)收入的50%。即使在減免稅期限內(nèi),也不能享受免稅或減稅優(yōu)惠待遇。

8、下列各項保險收入,應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有( )。【多選題】

A.境內(nèi)某保險公司為某公司境內(nèi)財產(chǎn)提供的保險

B.境外某保險機構(gòu)為某公司境內(nèi)貨物提供的保險

C.境內(nèi)某保險公司為某外貿(mào)公司出口貨物提供的保險

D.境內(nèi)某保險公司開展的一年期以上的返還性人身保險

正確答案:A、B

答案解析:營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在我國境內(nèi),即AB,C為發(fā)生在境外的勞務(wù),不征營業(yè)稅;D為營業(yè)稅免稅項目。

9、下列各項中,不得在企業(yè)所得稅前扣除的是( )?！締芜x題】

A.無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分

B.工效掛鉤企業(yè)提取的工資超過實際發(fā)放的部分

C.因關(guān)聯(lián)企業(yè)破產(chǎn)不能清償債務(wù)而發(fā)生的壞賬損失

D.納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理費用

正確答案:B

答案解析:稅法規(guī)定,經(jīng)批準(zhǔn)實行功效掛鉤的企業(yè)按批準(zhǔn)的功效掛鉤辦法提取的工資薪金超過實際發(fā)放的工薪部分,不得在企業(yè)所得稅前扣除;超過部分用于建立工資儲備基金,在以后年度實際發(fā)放時,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核,在實際發(fā)放年度稅前扣除。

10、下列各項中,符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是( )。【單選題】

A.進口的應(yīng)稅消費品,為取得進口貨物的當(dāng)天

B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,為移送使用的當(dāng)天

C.委托加工的應(yīng)稅消費品,為支付加工費的當(dāng)天

D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天

正確答案:B

答案解析:消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定:A項是進口應(yīng)稅消費品為報關(guān)進口的當(dāng)天;C項是委托加工應(yīng)稅消費品為納稅人提貨當(dāng)天;D項是采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為發(fā)貨當(dāng)天,故ACD選項均不正確。