2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列開采資源的情形中，依法免征資源稅的是（ ）?！締芜x題】

A.開采稠油

B.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣

C.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品

D.開采頁巖氣

正確答案:B

答案解析:選項A，稠油減征40%資源稅；選項C，從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征30%資源稅；選項D，自2018年4月1日至2021年3月31日，對頁巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征30%。

2、應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)發(fā)生的下列情形中，海關(guān)可按照實際發(fā)生的天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限的有（ ）?！径噙x題】

A.避難并不上下客貨的

B.防疫隔離不上下客貨的

C.補充供給不上下旅客的

D.武裝警察部隊征用的

正確答案:A、B、D

答案解析:在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應(yīng)稅船舶發(fā)生下列情形之一的，海關(guān)按照實際發(fā)生的天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限：（1）避難、防疫隔離、修理、改造，并不上下客貨；（選項AB）（2）軍隊、武裝警察部隊征用。（選項D）

3、貨物運輸合同計征印花稅的計稅依據(jù)是（ ）?！締芜x題】

A.運費收入

B.運費收入加所運貨物金額

C.運費收入加裝卸費

D.運費收入加保險費

正確答案:A

答案解析:貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。

4、下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅納稅地點，符合稅法規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.流動經(jīng)營的納稅人，在其經(jīng)營地繳納城市維護建設(shè)稅

B.流動經(jīng)營的納稅人，在其居住地繳納城市維護建設(shè)稅

C.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，以預(yù)繳增值稅為計稅依據(jù)計算的城市維護建設(shè)稅在機構(gòu)所在地繳納

D.代收代繳增值稅的納稅人，在代收代繳地繳納城市維護建設(shè)稅

正確答案:A、D

答案解析:城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，分別與增值稅、消費稅同時繳納。所以，一般而言，納稅人繳納增值稅、消費稅的地點，就是該納稅人繳納城市維護建設(shè)稅的地點。

5、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，適用6%稅率計征增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.提供建筑施工服務(wù)

B.通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標(biāo)

C.出租2020年新購入的房產(chǎn)

D.銷售非現(xiàn)場制作食品

正確答案:B

答案解析:選項A，提供建筑施工服務(wù)，適用9%的稅率；選項B，納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標(biāo)，按照“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅，稅率為6%；選項C，出租2020年新購入的房產(chǎn)適用一般計稅方法，按照“不動產(chǎn)租賃服務(wù)”，適用9%的稅率；選項D，納稅人現(xiàn)場制作食品并銷售屬于餐飲服務(wù)，銷售非現(xiàn)場制作食品屬于正常的銷售貨物行為，適用13%/9%的稅率。

6、某居民企業(yè)2019年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額500萬元，其在甲國非獨立納稅的分支機構(gòu)發(fā)生虧損600萬元，則該分支機構(gòu)可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補的虧損額為（ ）?！締芜x題】

A.0萬元

B.600萬元

C.500萬元

D.100萬元

正確答案:C

答案解析:如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負數(shù)（500-600=-100），則以境外分支機構(gòu)的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實際虧損額（100萬元），按規(guī)定的期限進行虧損彌補，未超過企業(yè)盈利額部分的非實際虧損額（500萬元）可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

7、下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅稅務(wù)處理的表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)

B.實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，準(zhǔn)予從城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額

C.退還出口產(chǎn)品增值稅時應(yīng)同時退還已繳納的城市維護建設(shè)稅

D.海關(guān)進口產(chǎn)品代征的增值稅應(yīng)同時代征城市維護建設(shè)稅

正確答案:B

答案解析:選項A，納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)；選項CD，城建稅具有“進口不征、出口不退”的特點。

8、企業(yè)破產(chǎn)清算時涉及的下列款項中，稅務(wù)機關(guān)在人民法院公告的債權(quán)申報期限內(nèi)，應(yīng)向管理人申報的有（ ）。【多選題】

A.所欠各種稅款

B.因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息

C.企業(yè)欠繳的教育費附加

D.滯納金及罰款

正確答案:A、B、C、D

答案解析:稅務(wù)機關(guān)在人民法院公告的債權(quán)申報期限內(nèi)，向管理人申報企業(yè)所欠稅款（含教育費附加、地方教育附加）、滯納金及罰款。因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，也應(yīng)一并申報。

9、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人取得的下列所得中，應(yīng)按照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.提供有償咨詢服務(wù)的所得

B.從事個體出租車運營的所得

C.從事彩票代銷業(yè)務(wù)的所得

D.投資上市公司的股息所得

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D，應(yīng)按照“利息、股息、紅利”項目計征個人所得稅。

10、下列轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法中，適用于有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓關(guān)聯(lián)交易的有（ ）。【多選題】

A.成本加成法

B.可比非受控價格法

C.交易凈利潤法

D.再銷售價格法

正確答案:A、B、C

答案解析:選項A，有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓，勞務(wù)交易或資金融通的關(guān)聯(lián)交易；選項B，適用所有類型的關(guān)聯(lián)交易；選項C，不擁有重大價值無形資產(chǎn)企業(yè)的有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓和受讓、無形資產(chǎn)使用權(quán)受讓以及勞務(wù)交易等關(guān)聯(lián)交易；選項D，通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù)。