2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某外商投資企業(yè)委托境外公司在境外代銷其位于我國(guó)境內(nèi)商品房一棟,商品房的成本和費(fèi)用共計(jì)600萬(wàn)元,委托代銷金額800萬(wàn)元,境外公司實(shí)際以850萬(wàn)元出售,該外商投資企業(yè)另支付境外公司代銷手續(xù)費(fèi)90萬(wàn)元。不考慮其他稅費(fèi)的情況下,該外商投資企業(yè)銷售商品房的應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元?！締芜x題】

A.50

B.60

C.165

D.250

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”。該外商投資企業(yè)銷售商品房的應(yīng)納稅所得額=850-600-850×10%=165(萬(wàn)元)

2、進(jìn)口應(yīng)稅貨物征收增值稅、消費(fèi)稅,但不征收城市維護(hù)建設(shè)稅;出口貨物按規(guī)定退還增值稅、消費(fèi)稅,但不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“進(jìn)出口貨物征收城建稅的有關(guān)規(guī)定”。城建稅有著進(jìn)口不征、出口不退的計(jì)稅規(guī)則。

3、我國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的,以全部保費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收有關(guān)規(guī)定”。我國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的,以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

4、某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議,按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2006年5月向供貨方購(gòu)進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票,注明稅額120萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,當(dāng)月按平價(jià)全部銷售,月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利4.8萬(wàn)元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.商場(chǎng)應(yīng)按120萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

B.商場(chǎng)應(yīng)按124.8萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬(wàn)元

D.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.7萬(wàn)元

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅進(jìn)、銷項(xiàng)稅額”。對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。當(dāng)期商場(chǎng)應(yīng)按平價(jià)銷售時(shí)的不含稅銷售價(jià)格計(jì)銷售額;返利應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=4.8/(1+17%)×17%=0.70(萬(wàn)元),則當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=20.4-0.70=19.7(萬(wàn)元)

5、某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn),A棟自用,B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2005年1月1日時(shí)的原值分別為1200萬(wàn)元和1000萬(wàn)元,2005年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2005年5月1日起,該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公,同時(shí)對(duì)A棟房產(chǎn)開始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬(wàn)元,地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元?！締芜x題】

A.15.04

B.16.32

C.18.24

D.22.72

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“房產(chǎn)稅的計(jì)算”。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=10×4×12%+1200×(1-20%)×1.2%×4/12+1 000萬(wàn)×(1-20%)×1.2%×8/12=4.8+3.84+6.4=15.04(萬(wàn)元)

6、居民甲某有四套住房,將一套價(jià)值120萬(wàn)元的別墅折價(jià)給乙某抵償了100萬(wàn)元的債務(wù);用市場(chǎng)價(jià)值70萬(wàn)元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房,另取得丙某贈(zèng)送價(jià)值12萬(wàn)元的小轎車一輛;將第四套市場(chǎng)價(jià)值50萬(wàn)元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%,甲、乙、丙納稅契稅的情況是( )?！締芜x題】

A.甲不繳納,乙30000元,丙3600元

B.甲3 600元,乙30000元,丙不繳納

C.甲不繳納,乙36000元,丙21 000元

D.甲15000元,乙36000元,丙不繳納

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“契稅的繳納與計(jì)算”。甲不納稅;乙納稅=1000 000×3%=30 000(元);丙納稅=120 000×3%=3 600(元)

7、企業(yè)委托其他納稅人代銷貨物,對(duì)于發(fā)出代銷貨物超過(guò)180天仍未收到代銷清單及貨代銷款的,視同銷售實(shí)現(xiàn),一律征收增值稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅征收的有關(guān)規(guī)定”。企業(yè)委托其他納稅人代銷貨物,對(duì)于發(fā)出代銷貨物超過(guò)180天仍未收到代銷清單及貨款的,一律征收增值稅。符合對(duì)代銷貨物超期付款的征稅制約規(guī)定。

8、企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施關(guān)閉、破產(chǎn)后,對(duì)非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的,減半征收契稅;全部安置原企業(yè)職工的,免征契稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“契稅減免稅規(guī)定”。本題目符合契稅減免稅的政策規(guī)定。

9、下列各項(xiàng)中,不征收資源稅的有( )?！径噙x題】

A.液體鹽

B.人造原油

C.洗煤、選煤

D.煤礦生產(chǎn)的天然氣

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“資源稅的有關(guān)規(guī)定”。資源稅對(duì)應(yīng)稅資源的原煤、原礦、原油征稅,對(duì)人造品和進(jìn)一步加工品不征資源稅,煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。

10、國(guó)務(wù)院可以通過(guò)行政法規(guī)的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“國(guó)務(wù)院稅務(wù)行政處罰權(quán)限”。國(guó)務(wù)院可以通過(guò)行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由外的稅務(wù)行政處罰。