2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某市一家商貿(mào)企業(yè)2016年11月轉(zhuǎn)讓一塊位于市區(qū)的土地使用權(quán)，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得含稅收入560萬(wàn)元。2014年年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付地價(jià)款434萬(wàn)元，取得土地使用權(quán)時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)8萬(wàn)元。該企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)納土地增值稅（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.33.3

B.34.6

C.35.12

D.36.23

正確答案:A

答案解析:第一步，確定應(yīng)納增值稅及不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)納增值稅=（560-434）/（1+5%）×5%=6（萬(wàn)元）不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入=560-6=554（萬(wàn)元）第二步，確定扣除項(xiàng)目金額取得土地使用權(quán)支付金額=434+8=442（萬(wàn)元）可扣除稅金=6×（7%+3%+2%）+560×0.5‰=0.72+0.28=1（萬(wàn)元）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=442+1=443（萬(wàn)元）第三步，增值額=554-443=111（萬(wàn)元）第四步，增值額與扣除項(xiàng)目金額之比=111÷443×100%=25.06%，適用稅率30%，速算扣除系數(shù)為0。第五步，應(yīng)納土地增值稅稅額=111×30%=33.3（萬(wàn)元）。

2、張某于2011年8月將市區(qū)自有住房出租，月租金2000元，年租金24000元，租期一年，租金每月收取。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，其2011年應(yīng)納個(gè)人所得稅為()?！締芜x題】

A.545元

B.600元

C.1134元

D.1360.8元

正確答案:B

答案解析:財(cái)產(chǎn)租賃所得以一個(gè)月取得的所得為一次計(jì)稅，應(yīng)納稅額=(2000-800)×10%×5=600(元)。

3、某高新技術(shù)企業(yè)，2023年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額2000萬(wàn)元，境外應(yīng)納稅所得額折合人民幣500萬(wàn)元，在境外已繳納企業(yè)所得稅折合人民幣70萬(wàn)元。該企業(yè)匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。【單選題】

A.375

B.355

C.325

D.305

正確答案:D

答案解析:境外已繳納所得稅的抵免限額=500×15%=75（萬(wàn)元）匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2000×15%+75-70=305（萬(wàn)元）。

4、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）。【多選題】

A.未投入使用的機(jī)器設(shè)備

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)線

C.以融資租賃方式租入的機(jī)床

D.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的小汽車

正確答案:A、B、D

答案解析:以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，可以計(jì)提折舊，在企業(yè)所得稅前扣除。

5、某外籍專家2011年9月11日來(lái)華某公司進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，中方支付月薪折合人民幣30000元。在中國(guó)工作期間境外的母公司每月支付薪金1萬(wàn)美元（1美元＝6.25元人民幣）。該專家一直工作到2011年11月22日離境，其11月份應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為（）元?！締芜x題】

A.5742.24

B.5729.21

C.7206.27

D.6033.95

正確答案:D

答案解析:該外籍專家為在華居住不超過(guò)90天的情況，所以境內(nèi)工作期間境外支付的不納稅。11月份應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[（30000＋10000×6.25－4800）×45％－13505]×30000÷（30000＋10000×6.25）×21.5÷30＝6033.95（元）。

6、下列不繳納車船稅的選項(xiàng)是（ ）?！締芜x題】

A.擁有家用小汽車的農(nóng)民

B.擁有商用汽車的外資企業(yè)

C.擁有小客車的個(gè)人

D.擁有警用小客車的武警某部

正確答案:D

答案解析:ABC選項(xiàng)都應(yīng)繳納車船稅，D選項(xiàng)屬于免稅范圍。

7、關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅目確定的說(shuō)法，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所按照“娛樂(lè)業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅

B.有線電視臺(tái)廣告播映按照“文化體育業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅

C.在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)旅游游船業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅

D.經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所按照娛樂(lè)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A，經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所按照“文化體育業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)B，廣告業(yè)已納入營(yíng)改增

8、按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的是（?。??！締芜x題】

A.建筑公司為承建的某項(xiàng)工程既提供建筑材料又承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù)

B.臺(tái)球館提供臺(tái)球娛樂(lè)項(xiàng)目同時(shí)銷售的飲料、毛巾

C.飯店開設(shè)客房、餐廳從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設(shè)商場(chǎng)銷售貨物

D.飯店提供餐飲服務(wù)的視同銷售酒水飲料

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A、B、D屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為。

9、企業(yè)所得稅法規(guī)定，需要資本化的利息費(fèi)用包括（ ）。【多選題】

A.為建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，該資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

B.為購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生借款的，該資產(chǎn)購(gòu)置期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

C.為經(jīng)過(guò)6個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

D.為經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

正確答案:A、B、D

答案解析:企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并按照有關(guān)規(guī)定扣除。

10、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用

B.企業(yè)之間支付的利息費(fèi)用

C.企業(yè)之間支付的股息紅利

D.企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

正確答案:B

答案解析:企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用不可以扣除，因此選項(xiàng)A不正確；企業(yè)之間支付的股息紅利屬于稅后支付的，不能稅前扣除，因此選項(xiàng)C不正確；企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間的租金，不可以扣除。因此正確答案為選項(xiàng)B。