2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、個(gè)人所得稅中“工資、薪金”采用的是（　?。締芜x題】

A.比例稅率

B.超額累進(jìn)稅率

C.定額稅率

D.超率累進(jìn)稅率

正確答案:B

答案解析:個(gè)人所得稅中對(duì)于工資薪金采用的是超額累進(jìn)稅率。

2、下列屬于稅收法律的有()?！径噙x題】

A.個(gè)人所得稅法

B.關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例的決定

C.企業(yè)所得稅法

D.稅務(wù)代理試行辦法

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)ABC均為全國(guó)人大或常委會(huì)所通過,屬于稅收法律;選項(xiàng)D為國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)的,屬于稅收部門規(guī)章。

3、下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅有關(guān)納稅地點(diǎn)的具體規(guī)定的是()?！締芜x題】

A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.納稅人承包的工程跨省的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.納稅人出租機(jī)器設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)向機(jī)器設(shè)備使用地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

正確答案:C

答案解析:營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)原則上采取屬地征收方法，即在應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生地納稅。選項(xiàng)A應(yīng)在土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，選項(xiàng)B應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào);單位和個(gè)人出租物品、設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人居住地，所以選項(xiàng)D應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

4、境外某公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2011年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入800萬(wàn)元，取得境內(nèi)乙公司支付的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入180萬(wàn)元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)凈值120萬(wàn)元。2011年度該境外公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元?！締芜x題】

A.86

B.104

C.122

D.98

正確答案:A

答案解析:股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入金額減去財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=800×10%+（180-120）×10% =86（萬(wàn)元）

5、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（?。??！締芜x題】

A.在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

B.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)

C.在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

正確答案:C

答案解析:企業(yè)所得稅的納稅人不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，它們是個(gè)人所得稅的納稅人。

6、下列情形中，可以享受免征土地增值稅稅收優(yōu)惠政策的是（ ）?！締芜x題】

A.企業(yè)間互換辦公用房

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)給政府機(jī)關(guān)用于辦公

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將建造的商品房作價(jià)入股某酒店

D.居民因省政府批準(zhǔn)的文化園項(xiàng)目建設(shè)需要而自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)ABC：要照章征收土地增值稅，不享受免征土地增值稅稅收優(yōu)惠政策。

7、某商業(yè)企業(yè)2019年3月購(gòu)進(jìn)1棟帶有地下儲(chǔ)物間的商業(yè)用房，并辦妥產(chǎn)權(quán)證書。其入賬價(jià)值為8600萬(wàn)元，其中地下室部分為1000萬(wàn)元。假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為20%，地下室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的80%。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.60.48

B.67.2

C.68.8

D.61.92

正確答案:D

答案解析:（1）對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。計(jì)征的年稅率為1.2%，該企業(yè)3月購(gòu)進(jìn)的房屋，從4月份開始計(jì)征房產(chǎn)稅，當(dāng)年應(yīng)計(jì)征9個(gè)月的房產(chǎn)稅。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=8600×（1-20%）×1.2%×9/12=61.92（萬(wàn)元）。

8、下列情況中應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（　）。【多選題】

A.企業(yè)辦的的幼兒園用地

B.水庫(kù)的生產(chǎn)用地

C.中國(guó)銀行的自用土地

D.某鹽場(chǎng)的鹽灘用地

正確答案:B、C

答案解析:水庫(kù)庫(kù)區(qū)的用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，水庫(kù)的生產(chǎn)用地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；中國(guó)銀行的自用土地，按規(guī)定征收土地使用稅。

9、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的說法中，正確的是()?！締芜x題】

A.教育部考試中心以其全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額

B.個(gè)人銷售購(gòu)置的房屋，以全部收入減去購(gòu)置原價(jià)后的余額計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅

C.廣告代理取得的全部收入計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅

D.物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)以收取的物業(yè)費(fèi)及代收的水電費(fèi)、維修基金等計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)B，個(gè)人銷售購(gòu)置的房屋，是否繳納營(yíng)業(yè)稅、計(jì)稅營(yíng)業(yè)額確定要根據(jù)銷售的房屋購(gòu)置時(shí)間、房屋性質(zhì)決定，不能一概而論;選項(xiàng)C,廣告代理業(yè)已納入營(yíng)改增選項(xiàng)D，代收水電費(fèi)、維修基金等不繳納營(yíng)業(yè)稅，只是以代理業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

10、下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（ ）?！締芜x題】

A.建材商店銷售外購(gòu)門窗并提供安裝勞務(wù)的行為

B.郵電局出售集郵商品

C.卡拉OK廳銷售香煙和酒水

D.空調(diào)商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝的

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)AD屬于增值稅的混合銷售行為，需要一并征收增值稅。B選項(xiàng)已納入營(yíng)改增