2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于非居民企業(yè)的是（ ）。【單選題】

A.依法在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

B.依法在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)

C.依照外國(guó)法律成立，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

D.依法在中國(guó)境外成立，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，也沒有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)ABC：依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，為居民企業(yè)。依照外國(guó)（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)，為非居民企業(yè)。選項(xiàng)D:不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人，不在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅。

2、銷售貨物的同時(shí)收取的下列費(fèi)用中，不作為增值稅計(jì)稅銷售額的有（ ）。【多選題】

A.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

B.向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額

C.代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

D.從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠硭裙檬聵I(yè)的增值稅納稅人收取的與銷售量有直接關(guān)系的一次性費(fèi)用

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)征增值稅。

3、根據(jù)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定,總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的( )因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤??！径噙x題】

A.營(yíng)業(yè)收入

B.經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)

C.資產(chǎn)總額

D.職工薪酬

正確答案:A、C、D

答案解析:根據(jù)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定,總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?/p>

4、個(gè)人轉(zhuǎn)讓已購(gòu)商品房在轉(zhuǎn)讓前實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)用，可在房屋原值（ ）比例內(nèi)扣除?！締芜x題】

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

正確答案:B

答案解析:轉(zhuǎn)讓已購(gòu)商品房，住房裝修費(fèi)用的最高扣除限額為房屋原值的10%。

5、以下屬于稅法基本原則的有（ ）?！径噙x題】

A.稅收法定原則

B.稅法公平原則

C.稅收效率原則

D.新法優(yōu)于舊法原則

正確答案:A、B、C

答案解析:新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則，而不是稅法基本原則。

6、下列人員中，在計(jì)算其工資、薪金所得的個(gè)人所得稅時(shí)，適用附加減除費(fèi)用規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金的外籍人員

B.應(yīng)聘在我國(guó)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金的外籍專家

C.在我國(guó)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金的中方雇員

D.在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人

正確答案:A、B、D

答案解析:自2011年9月1日起，在我國(guó)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金的中方雇員，費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月，不屬于附加減除費(fèi)用的適用范圍。

7、對(duì)已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未劃銷或未注銷的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)納稅人處不繳或少繳稅款的( )的罰款?！締芜x題】

A.1倍-3倍

B.3倍-5倍

C.50%以上3倍以下

D.50%以上5倍以下

正確答案:D

答案解析:未劃銷或未注銷印花稅票的罰款限度為納稅人不繳或少繳稅款的50%以上5倍以下。

8、下列關(guān)于增值稅計(jì)稅銷售額的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.汽車銷售公司銷售汽車時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)不作為計(jì)稅銷售額

B.白酒生產(chǎn)企業(yè)收取的品牌使用費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)將其換算為不含稅銷售額計(jì)入計(jì)稅銷售額

C.化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)向購(gòu)貨方收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，要換算為不含稅金額計(jì)入計(jì)稅銷售額

D.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的平銷返利應(yīng)計(jì)入計(jì)稅銷售額

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的平銷返利，應(yīng)按規(guī)定沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

9、按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是()?！締芜x題】

A.年不含稅銷售額在60萬(wàn)元以上的從事貨物生產(chǎn)的化工制造企業(yè)

B.年不含稅銷售額100萬(wàn)元以上的從事貨物批發(fā)的個(gè)體工商戶

C.年不含稅銷售額為80萬(wàn)元以下，會(huì)計(jì)核算制度不健全的從事貨物零售的超市

D.年不含稅銷售額為50萬(wàn)元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的空調(diào)制造廠

正確答案:C

答案解析:年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)，且會(huì)計(jì)核算不健全的商業(yè)企業(yè)不能成為一般納稅人。

10、納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下項(xiàng)目中，不超過規(guī)定比例的準(zhǔn)予在稅前扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的是（ ）。【單選題】

A.職工福利費(fèi)

B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)

C.職工教育經(jīng)費(fèi)

D.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

正確答案:C

答案解析:在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除；除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。