2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、稅務(wù)行政復(fù)議期間發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議的是（ ）。【單選題】

A.作為申請(qǐng)人的公民死亡且沒有近親屬

B.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋

C.作為申請(qǐng)人的公民下落不明

D.作為申請(qǐng)人的法人終止且尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稅務(wù)行政復(fù)議。行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止：（1）申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的；（2）作為申請(qǐng)人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的；（3）作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的；（4）申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人依照規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的；（5）行政復(fù)議申請(qǐng)受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。因此，選項(xiàng)A符合題意。

2、下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（ ）?！締芜x題】

A.取得銷售許可證滿1年仍未銷售完畢的

B.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的

C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

D.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積達(dá)到50%的

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算。納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情況：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。因此，選項(xiàng)C符合題意。

3、境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外支付下列外匯資金時(shí)，須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》的是（ ）?！締芜x題】

A.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的商品展銷費(fèi)用

B.進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用

C.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款

D.我國區(qū)縣級(jí)國家機(jī)關(guān)對(duì)外無償捐贈(zèng)援助資金

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外付匯的稅收管理。選項(xiàng) ABC，屬于對(duì)外付匯無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形；選項(xiàng) D，我國省級(jí)以上國家機(jī)關(guān)對(duì)外無償捐贈(zèng)援助資金，無須進(jìn)行稅務(wù)備案，我國區(qū)縣級(jí)國家機(jī)關(guān)對(duì)外無償捐贈(zèng)援助資金須進(jìn)行稅務(wù)備案；因此，選項(xiàng)D符合題意。

4、下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.對(duì)稠油、高凝油減征30%征收

B.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免稅

C.從深水油氣田開采的原油減征40%

D.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征30%

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是資源稅減稅、免稅項(xiàng)目。選項(xiàng)A，對(duì)稠油、高凝油減征40%；選項(xiàng)C，從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%選項(xiàng)D，從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征20%。因此，選項(xiàng)B符合題意。

5、個(gè)人取得的下列所得中，適用按年征收個(gè)人所得稅的是（ ）。【單選題】

A.經(jīng)營家庭旅館取得的所得

B.將房產(chǎn)以年租的方式取得的租金所得

C.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得

D.轉(zhuǎn)讓持有期滿一年的股票取得的所得

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的規(guī)定。選項(xiàng)A，按年計(jì)征；選項(xiàng)BCD，按次計(jì)征；因此選項(xiàng)A符合題意。

6、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有（ ）?！径噙x題】

A.因遭遇火災(zāi)而無法提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的相關(guān)資料

B.轉(zhuǎn)讓方拒不向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料

C.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低但有正當(dāng)理由

D.未按規(guī)定期限申報(bào)納稅，且超過稅務(wù)部門責(zé)令申報(bào)期限仍未申報(bào)

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：（1）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的；（2）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（3）轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；（4）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。因此，選項(xiàng)ABD符合題意。

7、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的比例為（ ）?！締芜x題】

A.50%

B.75%

C.25%

D.100%

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是加計(jì)扣除優(yōu)惠?？萍夹椭行∑髽I(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。因此，選項(xiàng)B符合題意。

8、下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的有（ ）。【多選題】

A.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)

B.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)用

C.貨物出口關(guān)稅

D.貨價(jià)中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是關(guān)稅完稅價(jià)格。出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。因此，選項(xiàng)AB符合題意。

9、下列土地中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）?！径噙x題】

A.個(gè)人所有的居住房屋用地

B.免稅單位無償使用納稅單位的土地

C.名勝古跡自用土地

D.國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校用地

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)A，屬于省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定的土地使用稅減免優(yōu)惠，不是“法定減免”。因此，選項(xiàng)BCD符合題意。

10、OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項(xiàng)目全部15項(xiàng)產(chǎn)出成果。下列各項(xiàng)中，屬于該產(chǎn)出成果的有（ ）?！径噙x題】

A.《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》

B.《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》

C.《消除混合錯(cuò)配安排的影響》

D.《確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配》

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是國際稅收協(xié)定介紹。稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項(xiàng)目成果有以下15項(xiàng)：（1）《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)面臨的稅收挑戰(zhàn)的報(bào)告》；（2）《消除混合錯(cuò)配安排的影響》（選項(xiàng)C）；（3）《制定有效受控外國公司規(guī)則》；（4）《對(duì)利用利息扣除和其他款項(xiàng)支付實(shí)現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》；（5）《考慮透明度和實(shí)質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實(shí)踐》；（6）《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》（選項(xiàng)A）；（7）《防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)》；（8）-（10）《確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配》（選項(xiàng)D）；（11）《衡量和監(jiān)控BEPS》；（12）《強(qiáng)制披露規(guī)則》；（13）《轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔與國別報(bào)告》；（14）《使?fàn)幾h解決機(jī)制更有效》；（15）《開發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》。因此，選項(xiàng)ACD符合題意。