2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式,投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可按其投資額的一定比例抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。這一比例是( )?！締芜x題】

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定”。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年),符合條件者,可按其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額70%抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

2、企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接用于銷售的,其加工環(huán)節(jié)繳納的消費稅款可以扣除。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的有關(guān)規(guī)定”。委托加工收回應(yīng)稅消費品直接銷售,不繳納消費稅,其上一環(huán)節(jié)的消費稅也不得抵扣,所以本題表述錯誤。

3、納稅人不辦理稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,由( )?！締芜x題】

A.稅務(wù)機關(guān)責(zé)令停業(yè)整頓

B.稅務(wù)機關(guān)處2000元以下的罰款

C.工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照

D.稅務(wù)機關(guān)處2000元以上1萬元以下的罰款

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“納稅人不辦理稅務(wù)登記的處罰措施”。其處罰措施包括:由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請,由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。所以選項C為正確答案。

4、下列有關(guān)我國稅收執(zhí)法權(quán)的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.經(jīng)濟特區(qū)有權(quán)自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施

B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)外,各地不得擅自停征全國性的地方稅種

C.按稅種劃分中央和地方的收入,中央和地方共享稅原則上由地方稅務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)征收

D.各省級人民政府及其稅收主管部門可自行調(diào)整當(dāng)?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施,但應(yīng)報國務(wù)院及其稅務(wù)主管部門備案

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“稅收執(zhí)法權(quán)的相關(guān)規(guī)定”。全國人大常委會和國務(wù)院是涉外稅收政策的制定者和調(diào)整者,各省、市、地區(qū)不能自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施,同時涉外稅收必須執(zhí)行國家統(tǒng)一的稅法,所以選項AD不正確;中央和地方共享稅主要由國家稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收,而不是由地方稅務(wù)機關(guān)征收,所以選項C不正確。選項B為正確答案。

5、下列各項中,應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目及適用稅率計算繳納營業(yè)稅的有( )。【多選題】

A.在旅游景點經(jīng)營索道取得收入

B.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得收入

C.圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)取得收入

D.將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運取得收入

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的知識點是“營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定”。圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)取得收入,是文化體育業(yè),不能按照“服務(wù)業(yè)”計算繳納營業(yè)稅;將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運取得收入,屬于交通運輸業(yè),不能按照“服務(wù)業(yè)”計算繳納營業(yè)稅。

6、某生產(chǎn)企業(yè)2008年銷售一棟8年前建造的辦公樓,取得銷售收入1 200萬元。該辦公樓原值700萬元,已計提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估,該辦公樓的重置成本為1 400萬元,成新度折扣率為五成,銷售時繳納各種稅費共計72萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅( )?！締芜x題】

A.128.4萬元

B.132.6萬元

C.146.8萬元

D.171.2萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“土地增值稅的計算”。土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的,應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。扣除項目=1 400×50%+72=772(萬元),增值額=1 200-1400×50%-72=428(萬元),增值率=428÷772=55.44%,應(yīng)納土地增值稅=428×40%-772×5%=132.6(萬元)

7、某學(xué)校委托一服裝加工企業(yè)為其定做一批校服,合同載明原材料金額80萬元由服裝加工企業(yè)提供,學(xué)校另支付加工費40萬元。服裝加工企業(yè)的該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅( )。【單選題】

A.240元

B.360元

C.440元

D.600元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“印花稅的計算”。依據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定,由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的,應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅,兩項稅額合計數(shù),即為合同應(yīng)貼印花;合同中不劃分加工費金額與原材料金額的,應(yīng)按全部金額,依照“加工承攬合同”計稅貼花。所以該服裝加工企業(yè)應(yīng)該繳納印花稅=80×0.3‰×10 000+40×0.5‰×10 000=440(元)

8、下列有關(guān)契稅的表述中,正確的是( )。【單選題】

A.買房用以拆料或翻建新房的,應(yīng)繳納契稅

B.受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)的,應(yīng)繳納契稅

C.以實物交換房屋的,應(yīng)以差價部分作為契稅的計稅依據(jù)

D.承受國有土地使用權(quán),國家免收土地出讓金的,應(yīng)免于繳納契稅

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“契稅的相關(guān)規(guī)定”。受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)的,免征契稅,所以選項B不正確;以實物交換房屋的,應(yīng)該是房屋的價格作為契稅的計稅依據(jù),所以選項C不正確;承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金,要計征契稅,不得因減免土地出讓金而減免契稅,所以選項D不正確。

9、某漁業(yè)公司2008年擁有捕撈船5艘,每艘凈噸位20.6噸;非機動駁船2艘,每艘凈噸位10噸;機動補給船1艘,凈噸位15.2噸;機動運輸船10艘,每艘凈噸位7.5噸。當(dāng)?shù)卮斑m用年稅額為每噸3元,該公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅( )?！締芜x題】

A.285元

B.315元

C.345元

D.600元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“車船稅的計算”,在計算車船稅時,船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計算,超過0.5噸的按照1噸計算,捕撈船屬于免稅的范圍,非機動駁船按船舶稅額的50%計算。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅=2×10×3×50%+15×3+10×7.5×3=285(元)

10、某郵局2008年1月份取得報刊發(fā)行收入200000元,郵寄業(yè)務(wù)收入300000元,信封、信紙銷售收入40 000元,其它郵政業(yè)務(wù)收入60000元。該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅( )?！締芜x題】

A.16800元

B.18000元

C.25000元

D.30000元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“營業(yè)稅的計算”。本題考查的業(yè)務(wù)按照郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅,該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅=(200 000+300 000+40 000+60 000)×3%=18 000(元)