2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,屬于涉稅鑒證業(yè)務范圍的是( )。【單選題】

A.外匯收支鑒證

B.銀行儲蓄存款鑒證

C.企業(yè)會計報表鑒證

D.企業(yè)所得稅財產損失鑒證

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“鑒證業(yè)務范圍知識點”。涉稅鑒證業(yè)務范圍包括:①企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證;②企業(yè)所得稅稅前彌補虧損和財產損失的鑒證;③國家稅務總局和省稅務局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務。

2、下列納稅人中,稅務機關有權核定其應納稅額的有( )。【多選題】

A.雖設置賬簿,但賬目混亂,難以查賬的納稅人

B.雖設置賬簿,但會計報表編制格式有問題的納稅人

C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的納稅人

D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的納稅人

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“稅收征收管理,稅額核定制度”。根據(jù)《征管法》第三十五條的規(guī)定,納稅人(包括單位納稅人和個人納稅人)有下列情形之一的,稅務機關有權核定其應納稅額:①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的。②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的。③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。④雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的。⑤發(fā)生納稅義務,未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的。⑥納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當理由的。雖設置賬簿,但會計報表編制格式有問題的納稅人,不屬于稅務機關有權核定應征稅額的范圍。

3、下列關于稅收征管和稅收籌劃的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.節(jié)稅屬于合法行為

B.逃稅屬于違法行為

C.偷稅屬于違法行為

D.避稅屬于非違法行為

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“稅收征管和稅收籌劃”。節(jié)稅具有合法性,避稅具有非違法性。逃稅和偷稅是違法行為,所以上述選項是正確的。

4、下列關于稅收法律關系的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.稅法是引起法律關系的前提條件,稅法可以產生具體的稅收法律關系

B.稅收法律關系中權利主體雙方法律地位并不平等,雙方的權利義務也不對等

C.代表國家行使征稅職責的各級國家稅務機關是稅收法律關系中的權利主體之一

D.稅收法律關系總體上與其他法律關系一樣,都是由權利主體、權利客體兩方面構成

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“稅收法律關系”。稅法是引起稅收法律關系的前提條件,但稅法本身并不能產生具體的稅收法律關系,A選項不正確;稅收法律關系中權利主體雙方法律地位平等,B選項不正確;稅收法律關系在總體上與其他法律關系一樣,都是由權利主體、客體和法律關系內容三方面構成的,D選項不正確。

5、下列關于城市維護建設稅納稅地點的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.無固定納稅地點的個人,為戶籍所在地

B.代收代繳“三稅”的單位,為稅款代收地

C.代扣代繳“三稅”的個人,為稅款代扣地

D.取得管道輸油收入的單位,為管道機構所在地

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“城市維護建設稅納稅地點”。對流動經營等無固定納稅地點的單位和個人,應隨同“三稅”在經營地按適用稅率繳納。

6、下列關于稅務咨詢報告的表述中,正確的是( )。【單選題】

A.稅務咨詢報告對委托人的納稅起決定性的作用

B.稅務咨詢報告對委托人的納稅起指導和參考的作用

C.稅務咨詢報告對稅務機關的決策起舉足輕重的作用

D.稅務咨詢報告對稅務機關執(zhí)法力度的掌握起關鍵的作用

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“稅務咨詢報告知識點”。稅務咨詢結論具有一定的權威性,但是稅務咨詢報告對委托人的納稅只起指導和參考作用,其目的是影響委托人的納稅行為。稅務咨詢報告一般不對外產生作用,不直接涉及第三方即稅務機關,稅務咨詢的結果對稅務機關也不直接產生影響。

7、經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)和經濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū),耕地占用稅的適用稅額可以適當提高,但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是( )。【單選題】

A.20%

B.30%

C.50%

D.100%

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“耕地占用稅”。經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)和經濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū),耕地占用稅的適用稅額可以適當提高,但最多不得超過規(guī)定稅額的50%。

8、下列資產損失,屬于由企業(yè)自行計算在企業(yè)所得稅前扣除的有( )?！径噙x題】

A.企業(yè)的債權性投資到期不能收回發(fā)生的損失

B.企業(yè)在正常經營活動中銷售存貨發(fā)生的損失

C.企業(yè)固定資產達到使用年限正常報廢清理的損失

D.企業(yè)按照規(guī)定通過證券交易場所買賣股票發(fā)生的損失

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)自行計算在企業(yè)所得稅前扣除”。下列資產損失,屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產損失:①企業(yè)在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、存貨發(fā)生的資產損失;②企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;③企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;④企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失;⑤企業(yè)按照有關規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失;⑥其他經國家稅務總局確認不需經稅務機關審批的其他資產損失。

9、下列各項中,應征資源稅的有( )?！径噙x題】

A.開采的大理石

B.進口的原油

C.開采的煤礦瓦斯

D.生產用于出口的鹵水

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅征稅范圍”。資源稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內開采應稅資源的礦產品或者生產鹽的單位和個人,所以選項B不征收資源稅從2007年1月1日起,對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅,也即煤礦瓦斯不征收資源稅。所以選項C不征收資源稅。

10、居民乙因拖欠居民甲180萬元款項無力償還,2010年6月經當?shù)赜嘘P部門調解,以房產抵償該筆債務,居民甲因此取得該房產的產權并支付給居民乙差價款20萬元。假定當?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是( )。【單選題】

A.居民甲應繳納契稅1萬元

B.居民乙應繳納契稅1萬元

C.居民甲應繳納契稅10萬元

D.居民乙應繳納契稅10萬元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“以房產抵債應納契稅的計算”。契稅的納稅人為承受房產權利的人,所以應該是居民甲繳納契稅。抵債房屋的價值=180+20=200 (萬元),所以由甲企業(yè)繳納契稅=200×5%=10 (萬元)