2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列出口貨物成交價(jià)格包含的稅收和費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（ ）?！締芜x題】

A.出口關(guān)稅稅額

B.單獨(dú)列明支付給境外的傭金

C.我國(guó)離境口岸至境外口岸之間的保險(xiǎn)費(fèi)

D.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)用

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是關(guān)稅完稅價(jià)格。出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷(xiāo)售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。但其中包含的出口關(guān)稅稅額及在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)扣除。因此，選項(xiàng)D符合題意。

2、下列國(guó)際組織或機(jī)構(gòu)中，發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》的是（）?！締芜x題】

A.聯(lián)合國(guó)

B.世界銀行

C.世界貿(mào)易組織

D.經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是國(guó)際稅收協(xié)定介紹。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織于2014年7月發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》。因此，選項(xiàng)D符合題意。

3、根據(jù)現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰規(guī)定，下列屬于稅務(wù)行政處罰的有（）。【多選題】

A.行政罰款

B.加收滯納金

C.停止出口退稅權(quán)

D.沒(méi)收財(cái)物、違法所得

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類(lèi)。選項(xiàng)B，加收滯納金不屬于行政處罰范圍；現(xiàn)行的稅務(wù)行政處罰種類(lèi)主要包括：罰款、 沒(méi)收財(cái)物和違法所得、停止出口退稅權(quán)。因此，選項(xiàng)ACD均符合題意。

4、贈(zèng)與房屋時(shí)，計(jì)算應(yīng)納契稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。【單選題】

A.房屋原值

B.攤余價(jià)值

C.市場(chǎng)價(jià)格 

D.協(xié)議價(jià)格

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算。土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，契稅的計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定。因此，選項(xiàng)C符合題意。

5、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人出租房產(chǎn)，自合同約定應(yīng)付租金日期的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿6個(gè)月時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人與征稅范圍。納稅人占用土地，一般是從次月起發(fā)生城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)；選項(xiàng)C，納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D，新征用耕地是在批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；因此，選項(xiàng)AB符合題意。

6、納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為不服時(shí)，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的是（ ）?！締芜x題】

A.加收滯納金

B.稅收保全措施

C.強(qiáng)制執(zhí)行措施

D.處以稅款50%的罰款

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稅務(wù)行政復(fù)議。選項(xiàng)A，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，申請(qǐng)人對(duì)其不服的，行政復(fù)議是行政訴訟必經(jīng)前置程序；選項(xiàng)BCD，行政復(fù)議不是行政訴訟必經(jīng)前置程序。因此，選項(xiàng)A符合題意。

7、國(guó)內(nèi)某大學(xué)教授取得的下列所得中，免予征收個(gè)人所得稅的是（）?！締芜x題】

A.因任某高校兼職教授取得的課酬

B.按規(guī)定領(lǐng)取原提存的住房公積金

C.被學(xué)校評(píng)為校級(jí)優(yōu)秀教師獲得的獎(jiǎng)金

D.因擁有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠。選項(xiàng)AD，照章繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，2015年9月8日以后，個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅；持股期限在1個(gè)月以?xún)?nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。因此，選項(xiàng)B符合題意。

8、某個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出中，允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是（）?！締芜x題】

A.家庭生活用電支出

B.直接向某災(zāi)區(qū)小學(xué)的捐贈(zèng)

C.代公司員工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅稅款

D.已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。選項(xiàng)A，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除；單純的家庭生活支出，不得稅前扣除；選項(xiàng)B，直接捐贈(zèng)支出，不得稅前扣除；選項(xiàng)C，個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。因此，選項(xiàng)D符合題意。

9、某煙草公司2018年8月8日支付煙葉收購(gòu)價(jià)款88萬(wàn)元，另向煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼10萬(wàn)元。該煙草公司8月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅為（）。【單選題】

A.17.6萬(wàn)元

B.19.36萬(wàn)元

C.19.6萬(wàn)元

D.21.56萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是煙葉稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)繳納煙葉稅=88×（1+10%）×20%=19.36（萬(wàn)元），煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款，實(shí)際支付的價(jià)款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷(xiāo)售單位和個(gè)人的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。其中價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算。因此，選項(xiàng)B符合題意。

10、下列支出中，可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算的有（）?！径噙x題】

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的改建支出

D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理。企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理：（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。因此，選項(xiàng)ABD符合題意。