2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行行政復(fù)議時(shí)，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議前可以達(dá)成和解的有（ ）?！径噙x題】

A.行政賠償

B.行政獎(jiǎng)勵(lì)

C.行政處罰

D.核定稅額

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稅務(wù)行政復(fù)議。對(duì)下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰（選項(xiàng)C）、核定稅額（選項(xiàng)D）、確定應(yīng)稅所得率；（2）行政賠償（選項(xiàng)A）；（3）行政獎(jiǎng)勵(lì)（選項(xiàng)B）；（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。因此，選項(xiàng)ABCD符合題意。

2、下列稅種中，其收入全部作為中央政府固定收入的是（ ）。【單選題】

A.耕地占用稅

B.個(gè)人所得稅

C.車輛購置稅

D.企業(yè)所得稅

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稅收立法權(quán)及其劃分。選項(xiàng)A，耕地占用稅屬于地方政府固定收入；選項(xiàng)BD屬于中央和地方共享收入；選項(xiàng)C，中央政府固定收入包括消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；因此，選項(xiàng)C符合題意。

3、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有（ ）?！径噙x題】

A.因遭遇火災(zāi)而無法提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的相關(guān)資料

B.轉(zhuǎn)讓方拒不向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料

C.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低但有正當(dāng)理由

D.未按規(guī)定期限申報(bào)納稅，且超過稅務(wù)部門責(zé)令申報(bào)期限仍未申報(bào)

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：（1）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的；（2）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（3）轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；（4）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。因此，選項(xiàng)ABD符合題意。

4、關(guān)聯(lián)交易同期資料中的主體文檔，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起一定期限內(nèi)準(zhǔn)備完畢。這一期限為（ ）?！締芜x題】

A.15個(gè)月

B.18個(gè)月

C.12個(gè)月

D.24個(gè)月

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是關(guān)聯(lián)申報(bào)。主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。因此，選項(xiàng)C符合題意。

5、下列各項(xiàng)中，適用消費(fèi)稅出口免稅并退稅政策的有（ ）?！径噙x題】

A.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口

B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品

D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算。選項(xiàng)AD，適用免稅并退稅政策；選項(xiàng)BC，適用免稅但不退稅政策；因此，選項(xiàng)AD符合題意。

6、下列合同中，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅的有（ ）?！径噙x題】

A.商品房銷售合同

B.專利實(shí)施許可合同

C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是印花稅稅目。選項(xiàng)A，商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅，不是按照“購銷合同”；選項(xiàng)BC，按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅；選項(xiàng)D，按照“技術(shù)合同”繳納印花稅；因此，選項(xiàng)ABC符合題意。

7、根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列情形中的企業(yè)不得作為納稅保證人的有（ ）。【多選題】

A.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的

B.納稅信用等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的

C.有欠稅行為的

D.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理的

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是納稅信用管理。有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：（1）有逃避繳納稅款、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過法律責(zé)任未滿2年的；（2）因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榈模ㄟx項(xiàng)D）；（3）納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的（選項(xiàng)B）；（4）在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市（地、州）的企業(yè)；（5）無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人；（6）與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的（選項(xiàng)A）；（7）有欠稅行為的（選項(xiàng)C）。因此，選項(xiàng)ABCD符合題意。

8、下列商品中，目前屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（ ）。【多選題】

A.變壓器油

B.高爾夫車

C.鉛蓄電池

D.翡翠首飾

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稅目與稅率。選項(xiàng)A，變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，電動(dòng)汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于小汽車稅目征稅范圍，不征消費(fèi)稅；選項(xiàng)CD屬于消費(fèi)稅征稅范圍；因此，選項(xiàng)CD符合題意。

9、下列行為在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按照差額確定銷售額的是（ ）?！締芜x題】

A.商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)

B.企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還押金

C.轉(zhuǎn)讓金融商品

D.直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費(fèi)者

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是按差額確定銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。因此，選項(xiàng)C符合題意。

10、下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的是（ ）。【單選題】

A.對(duì)稠油、高凝油減征30%征收

B.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免稅

C.從深水油氣田開采的原油減征40%

D.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征30%

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是資源稅減稅、免稅項(xiàng)目。選項(xiàng)A，對(duì)稠油、高凝油減征40%；選項(xiàng)C，從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%選項(xiàng)D，從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征20%。因此，選項(xiàng)B符合題意。