2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關(guān)于耕地占用稅的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的,不征收耕地占用稅

B.獲準占用耕地的單位或者個人,應(yīng)當在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅

C.免征或者減征耕地占用稅后,納稅人改變原占地用途,不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的,應(yīng)當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅

D.納稅人臨時占用耕地,應(yīng)當依照規(guī)定繳納耕地占用稅,在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的,可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“耕地占用稅”。獲準占用耕地的單位或者個人應(yīng)當在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅,選項B不正確。納稅人臨時占用耕地,應(yīng)當依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的,全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。選項D不正確。

2、某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為,被稅務(wù)機關(guān)處以8 000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時間為2010年3月1日,則該企業(yè)4月5日繳納罰款時的總金額為( )?！締芜x題】

A.8000元

B.9200元

C.13040元

D.16 640元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“稅務(wù)行政處罰知識點”。稅務(wù)機關(guān)對當事人作出罰款行政處罰決定的,當事人應(yīng)當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款,到期不繳納的,稅務(wù)機關(guān)可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。該企業(yè)在2010年4月5日繳納罰款時的總金額=(16+5)×8 000×3%+8 000=13 040 (元)

3、甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的三個地域,第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位,面積6000平方米;第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè),面積30000平方米,其中企業(yè)辦學(xué)校5 000平方米,醫(yī)院3 000平方米;第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有,面積10 000平方米,實際使用面積各50%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元,則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )?！締芜x題】

A.216 000元

B.224000元

C.264000元

D.328000元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計算”。土地使用權(quán)共有的,共有各方都是納稅人。企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園,其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=6000×8+(30000-5000-3000)×8+10 000×50%×8=264 000 (元)

4、土地增值稅清算審核的主要方法有( )?！径噙x題】

A.案頭審核

B.定期審核

C.分期審核

D.實地審核

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“土地增值稅清算的審核方法”。清算審核包括案頭審核、實地審核案頭審核是指對納稅人報送的清算資料進行數(shù)據(jù)、邏輯審核,重點審核項目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計算準確性等。實地審核是指在案頭審核的基礎(chǔ)上,通過對房地產(chǎn)開發(fā)項目實地查驗等方式,對納稅人申報情況的客觀性、真實性、合理性進行審核。

5、下列資產(chǎn)損失,屬于由企業(yè)自行計算在企業(yè)所得稅前扣除的有( )?！径噙x題】

A.企業(yè)的債權(quán)性投資到期不能收回發(fā)生的損失

B.企業(yè)在正常經(jīng)營活動中銷售存貨發(fā)生的損失

C.企業(yè)固定資產(chǎn)達到使用年限正常報廢清理的損失

D.企業(yè)按照規(guī)定通過證券交易場所買賣股票發(fā)生的損失

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)自行計算在企業(yè)所得稅前扣除”。下列資產(chǎn)損失,屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失:①企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失;②企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;③企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;④企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;⑤企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失;⑥其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認不需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。

6、下列關(guān)于稅款追征的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任,致使納稅人少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款,但不加收滯納金

B.因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任,致使納稅人少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金

C.對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的,稅務(wù)機關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可延長到30年

D.因納稅人計算等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可延長到10年

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“稅款追征制度”。因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款,但是不得加收滯納金;因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長到5年。對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,不受前款規(guī)定期限的限制。

7、下列各項中,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是( )?！締芜x題】

A.企業(yè)之間支付的管理費

B.銀行內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅的扣除項目”企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費,以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息,不得扣除

8、下列出口貨物中,免稅但不予退稅的有( )。【多選題】

A.古舊圖書

B.避孕藥品和用具

C.國家計劃內(nèi)出口的原油

D.來料加工復(fù)出口的貨物

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅退(免)稅政策”。自1999年9月1日起國家計劃內(nèi)出口的原油恢復(fù)按13%的退稅率退稅。

9、下列關(guān)于國際重復(fù)征稅消除方法的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.免稅法可以分為全額免稅法和累進免稅法兩種

B.免稅法以承認居民管轄權(quán)獨占地位為前提,被世界各國普遍采用

C.抵免法以承認居民管轄權(quán)優(yōu)先為前提條件,但并不承認其獨占地位

D.抵免法中的直接抵免是指對跨國納稅人在非居住國非直接繳納的稅款,允許部分沖抵其居住國納稅義務(wù)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“國際重復(fù)征稅消除方法”。選項B,免稅法以承認來源地管轄權(quán)的獨占地位為前提的,采用免稅法的國家大多是發(fā)達國家;選項C,抵免法是以承認收入來源地管轄權(quán)優(yōu)先地位為前提條件的,但不是獨占的:選項D,直接抵免是指居住國的納稅人用其直接繳納的外國稅款沖抵在本國應(yīng)繳納的稅款,允許部分沖抵其居住國納稅義務(wù)。

10、某公司2008年購進一處房產(chǎn),2009年5月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入,不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險),投資期3年,當年取得固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值3 000萬元,當?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%,該公司2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )?！締芜x題】

A.21.2萬元

B.27.6萬元

C.29.7萬元

D.44.4萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算”。該公司2009年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=160×12%+3 000×(1-30%)×4/12×1.2%= 27.6 (萬元)