2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十二章 國際稅收稅務(wù)管理實務(wù)5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、世界上最早的國際稅收協(xié)定是(   )?！締芜x題】

A.比利時和法國于1843 年簽訂的

B.20 世紀60年代的《OECD 范本》

C.《聯(lián)合國范本》

D.二次世界大戰(zhàn)后出現(xiàn)的

正確答案:A

答案解析:世界上最早的國際稅收協(xié)定是比利時和法國于1843 年簽訂的。

2、預(yù)約定價安排書面申請報告應(yīng)包括的內(nèi)容有（ ）?！径噙x題】

A.安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易類別和納稅年度

B.關(guān)聯(lián)方之間功能和風險劃分，包括劃分所依據(jù)的機構(gòu)、人員、費用、資產(chǎn)等

C.相關(guān)的集團組織架構(gòu)、公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易情況

D.企業(yè)近三年財務(wù)、會計報表資料，產(chǎn)品功能和資產(chǎn)（包括無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)）的資料

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題主要考查的是預(yù)約定價安排的相關(guān)知識。預(yù)約定價安排書面申請報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）是否涉及雙重征稅等問題；（2）安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易類別和納稅年度；（3）市場情況的說明，包括行業(yè)發(fā)展趨勢和競爭環(huán)境；（4）安排預(yù)約期間的年度經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營效益預(yù)測以及經(jīng)營規(guī)劃等；（5）與安排有關(guān)的關(guān)聯(lián)交易、經(jīng)營安排及利潤水平等財務(wù)方面的信息；（6）關(guān)聯(lián)方之間功能和風險劃分，包括劃分所依據(jù)的機構(gòu)、人員、費用、資產(chǎn)等；（7）相關(guān)的集團組織架構(gòu)、公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易情況；（8）企業(yè)近三年財務(wù)、會計報表資料，產(chǎn)品功能和資產(chǎn)（包括無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)）的資料；（9）安排適用的轉(zhuǎn)讓定價原則和計算方法，以及支持這一原則和方法的功能風險分析、可比性分析和假設(shè)條件等；（10）涉及境內(nèi)、外有關(guān)法律、稅收協(xié)定等相關(guān)問題。

3、在國際稅收中，境外稅額抵免辦法分為（ ）?！径噙x題】

A.間接抵免

B.全部抵免

C.部分抵免

D.直接抵免

正確答案:A、D

答案解析:本題主要考查的是境外所得稅收管理。境外稅額抵免分為直接抵免和間接抵免。

4、某企業(yè)2015年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元，在全年已預(yù)繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應(yīng)補（退）的稅款是（ ）萬元?！締芜x題】

A.55

B.60

C.62

D.79

正確答案:A

答案解析:本題主要考查的是境外所得的稅收管理規(guī)定。該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=500×25%=125（萬元），境外已納稅款扣除限額=100×25%=25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳50萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=125-20-50=55（萬元）。

5、按照轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查及調(diào)整的規(guī)定，企業(yè)提供真實完整的來料加工產(chǎn)品整體價值鏈的相關(guān)資料，能夠反映各關(guān)聯(lián)方總體利潤水平的，稅務(wù)機關(guān)可以就被調(diào)查企業(yè)與可比企業(yè)因料件還原產(chǎn)生的資金占用差異進行可比性調(diào)整，利潤水平調(diào)整幅度超過一定的比例，應(yīng)當重新選擇可比企業(yè)，該比例是(   )?！締芜x題】

A.5%

B.8%

C.10%

D.20%

正確答案:C

答案解析:企業(yè)提供真實完整的來料加工產(chǎn)品整體價值鏈的相關(guān)資料，能夠反映各關(guān)聯(lián)方總體利潤水平的，稅務(wù)機關(guān)可以就被調(diào)查企業(yè)與可比企業(yè)因料件還原產(chǎn)生的資金占用差異進行可比性調(diào)整，利潤水平調(diào)整幅度超過10％的，應(yīng)當重新選擇可比企業(yè)。除此之外，對因營運資本占用不同產(chǎn)生的利潤差異不作調(diào)整。