2025年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某內(nèi)資企業(yè)地處市區(qū)，2012年5月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅45000元、消費(fèi)稅25000元、所得稅30000元；還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（ ）元?！締芜x題】

A.5000

B.7000

C.8000

D.10000

正確答案:B

答案解析:該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加=（45000+25000）×（7%+3%）=7000（元）。

2、已繳納進(jìn)口稅的進(jìn)口貨物在驗(yàn)貨時(shí)發(fā)現(xiàn)殘損，該進(jìn)口貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司同意免費(fèi)更換相同貨物，下列符合政策規(guī)定的處理有( )?！径噙x題】

A.殘貨退運(yùn)出口不征收出口關(guān)稅，補(bǔ)償?shù)南嗤浳镞M(jìn)口不繳納進(jìn)口關(guān)稅

B.殘貨退運(yùn)出口不征收出口關(guān)稅，補(bǔ)償?shù)南嗤浳镞M(jìn)口繳納進(jìn)口關(guān)稅

C.殘貨不退運(yùn)出口，海關(guān)應(yīng)當(dāng)對原進(jìn)口貨物按規(guī)定征收關(guān)稅

D.納稅人應(yīng)當(dāng)在原進(jìn)出口合同約定的請求賠償期限內(nèi)且不超過原進(jìn)出口放行之日起3年內(nèi)，向海關(guān)申報(bào)辦理免費(fèi)更換貨物的進(jìn)出口手續(xù)

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)ABC:因殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符原因，進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司免費(fèi)補(bǔ)償或者更換的相同貨物，進(jìn)出口時(shí)不征收關(guān)稅。被免費(fèi)更換的原進(jìn)口貨物不退運(yùn)出境或者原出口貨物不退運(yùn)進(jìn)境的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)對原進(jìn)出口貨物重新按照規(guī)定征收關(guān)稅。選項(xiàng)D:納稅人應(yīng)當(dāng)在原進(jìn)出口合同約定的請求賠償期限內(nèi)且不超過原進(jìn)出口放行之日起3年內(nèi)，向海關(guān)申報(bào)辦理免費(fèi)補(bǔ)償或者更換貨物的進(jìn)出口手續(xù)。

3、某煙草批發(fā)公司（增值稅一般納稅人），2019年10月向零售商批發(fā)A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元；向零售商批發(fā)B牌卷煙2000條，開具的普通發(fā)票上注明含稅銷售額88. 92萬元；同時(shí)向卷煙批發(fā)公司銷售B牌卷煙300條，取得含稅收入20.358萬元；當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為35.598萬元。該煙草批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)為（ ）萬元?！締芜x題】

A.22. 78

B.28. 78

C.46.33

D.39. 95

正確答案:C

答案解析:應(yīng)繳納的增值稅=250×13%+88.92/(1+13% )×13%+20. 358/ ( 1+13% )×13% -35.598 =9.47 （萬元）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=250×11%+5000×200×0.005 ÷ 10000+88.92 ÷ (1+13%)×11%+2000×200×0. 005 ÷ 10000 = 36.86 （萬元）批發(fā)公司向批發(fā)公司銷售卷煙不納消費(fèi)稅。該煙草批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=9.47 +36.86 =46.33（萬元）。

4、下列各項(xiàng)中,屬于印花稅納稅人的是( )。【單選題】

A.合同雙方當(dāng)事人

B.合同的擔(dān)保人

C.合同的鑒定人

D.合同的證人

正確答案:A

答案解析:立合同人是指合同的當(dāng)事人,即指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人,但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。

5、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的是()。【單選題】

A.扣繳義務(wù)人對外支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)為人民幣以外貨幣的，在申報(bào)扣繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照扣繳當(dāng)日國家公布的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額

B.因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在3日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書面情況說明

C.扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅

D.扣繳義務(wù)人每次代扣代繳稅款時(shí)，自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B，因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書面情況說明。

6、轉(zhuǎn)讓舊房的,計(jì)征土地增值稅時(shí)不可以作為扣除項(xiàng)目的是()?！締芜x題】

A.房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格

B.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款

C.房屋的重置成本價(jià)

D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金

正確答案:C

答案解析:轉(zhuǎn)讓舊房,評(píng)估價(jià)格和地價(jià)款、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金均是可以扣除的,重置成本價(jià)格是計(jì)算確定評(píng)估價(jià)格的一個(gè)要素依據(jù),不能直接扣除。所以只有選項(xiàng)C符合題意。

7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于對外投資，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其收入確認(rèn)的方法和順序正確的是( )。【多選題】

A.首先按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定

B.其次由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定

C.首先由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定

D.其次按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定

正確答案:A、B

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其收入按下列方法和順序確認(rèn)： (1)按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定； (2)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)、同類房地產(chǎn)的市場價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定。

8、居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)給居民乙，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中，正確的有（?。?。 【多選題】

A.作為交易的雙方，居民甲和居民乙均同時(shí)負(fù)有印花稅和契稅的納稅義務(wù)

B.契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同中確定的房產(chǎn)成交價(jià)格

C.契稅納稅人應(yīng)在該房產(chǎn)的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應(yīng)在簽訂合同時(shí)就地納稅

D.契稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天發(fā)生，印花稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時(shí)發(fā)生

正確答案:B、C、D

答案解析:契稅，是承受方繳納，轉(zhuǎn)讓方不涉及契稅，所以A選項(xiàng)不對。

9、下列進(jìn)口貨物稅率形式中，適用原產(chǎn)于我國給予特殊關(guān)稅優(yōu)惠安排的國家或者地區(qū)且符合國家原產(chǎn)地管理規(guī)定的進(jìn)口貨物的稅率是( )?！締芜x題】

A.最惠國稅率

B.最惠國稅率

C.特惠稅率 

D.關(guān)稅配額稅率

正確答案:C

答案解析:原產(chǎn)于我國給予特殊關(guān)稅優(yōu)惠安排的國家或者地區(qū)且符合國家原產(chǎn)地管理規(guī)定的進(jìn)口貨物,適用特惠稅率。

10、根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定,以下說法錯(cuò)誤的有( )?！径噙x題】

A.土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移

B.以獲獎(jiǎng)方式得到的房屋權(quán)屬不用繳納契稅

C.繼承土地、房屋權(quán)屬免征契稅

D.以招拍掛方式出讓國有土地使用權(quán)的,納稅人為最終與土地管理部門簽訂出讓合同的土地使用權(quán)承受人

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)A:農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移不在土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的范圍內(nèi);選項(xiàng)B:以獲獎(jiǎng)方式得到的房屋權(quán)屬在契稅征收范圍內(nèi);選項(xiàng)C:法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬不征契稅;非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前土地、房屋權(quán)屬的,屬于贈(zèng)與行為,應(yīng)征收契稅。