2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、根據(jù)現(xiàn)行政策，下列表述不正確的有（ ）?！径噙x題】

A.車輛整備質量尾數(shù)在0.5噸以下的不計算車船稅

B.拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅

C.凈噸位不超過1噸的船舶，免征車船稅

D.掛車按照貨車稅額的70%計算

正確答案:A、C、D

答案解析:車船稅法及其實施條例的整備質量、凈噸位、艇身長度等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應納稅額；掛車按照貨車稅額的50%計算。

2、根據(jù)稅法的適用原則，下列說法正確的是( )?！締芜x題】

A.根據(jù)實體從舊，程序從新原則，對于一項新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力

B.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止

C.根據(jù)新法優(yōu)于舊法原則，新法的效力一定優(yōu)于舊法

D.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法作廢

正確答案:A

答案解析:選項B：根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言，并不是說隨著特別法的規(guī)定，原有居于普通法地位的稅法即告廢止；選項C：新法優(yōu)于舊法的原則是指：新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法，但是當新稅法與舊稅法處于普通法與特別法的關系時，以及某些程序性稅法引用“實體從舊、程序從新原則”時，可以例外；選項D：效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的。

3、根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列說法中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.增值稅納稅人收取的會員費收入按照價外費用并入銷售額征收增值稅

B.納稅人生產銷售和批發(fā)、零售有機肥產品免征增值稅

C.企業(yè)從事的融資租賃業(yè)務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方的，征收增值稅

D.外購的貨物用于對外投資，不得抵扣進項稅額

正確答案:B

答案解析:增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅；經中國人民銀行和對外經濟貿易合作部（現(xiàn)為商務部）批準經營融資租賃業(yè)務的單位所從事的融資租賃業(yè)務交納營業(yè)稅，不征增值稅，其他單位從事的融資租賃業(yè)務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，征收增值稅，租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方，不征收增值稅；外購的貨物用于對外投資，視同銷售貨物，應計算銷項稅額，同時可以抵扣外購環(huán)節(jié)已支付的增值稅進項稅額。

4、根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列貨物享受出口免稅并退稅政策的是（ ）?！締芜x題】

A.來料加工復出口的貨物

B.國家計劃內出口的卷煙

C.出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內的生活消費用品

D.生產企業(yè)（增值稅一般納稅人）自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物

正確答案:D

答案解析:選項AB適用出口免稅不退稅的政策；選項C適用的是增值稅征稅政策。

5、下列各項活動繳納營業(yè)稅時，處理正確的有()?！径噙x題】

A.遠洋運輸企業(yè)的期租業(yè)務，按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅

B.管道煤氣初裝業(yè)務，按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅

C.以貨幣資金投資收取固定利潤，按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅

D.旅游景點經營索道業(yè)務，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅

正確答案:B、C

答案解析:遠洋運輸企業(yè)的程租、期租業(yè)務、光租業(yè)務，納入營改增，單位和個人在旅游景點經營索道取得的收入按“服務業(yè)”稅目中的“旅游業(yè)”項目征收營業(yè)稅。

6、下列項目中，應視同銷售貨物，確認收入計入應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.企業(yè)將自產的貨物用于對外捐贈

B.企業(yè)將資產用于生產制造另一產品

C.自建的商品房用于生產經營

D.企業(yè)將自產貨物從境內的總機構轉移到境內的分支機構

正確答案:A

答案解析:企業(yè)將自產貨物用于對外捐贈，應視同銷售確認收入計入應納稅所得額計征企業(yè)所得稅。

7、根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.雇員取得的半年獎、季度獎，都應該單獨作為一個月的工資、薪金所得計征個人所得稅

B.個人從境外取得應稅所得，在境外實際繳納稅款超過抵免限額時，超過限額部分不允許在應納稅額中抵扣，也不得結轉以后納稅年度抵扣

C.企業(yè)在慶典活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目計征個人所得稅

D.按照省級以上人民政府規(guī)定的比例提取并實際繳付的住房公積金免予征收個人所得稅

正確答案:C、D

答案解析:雇員取得的半年獎、季度獎，應與當月工資、薪金合并納稅；納稅人在中國境外一個國家或地區(qū)實際繳納的個人所得稅稅額，超過抵免限額時，超過限額部分不允許在本納稅年度的應納稅額中抵扣，但可以在以后納稅年度彌補來自該國家或地區(qū)的不足限額的部分，即在來自該國家或地區(qū)的實繳境外稅款低于抵免限額的部分中抵扣。下一年度結轉后仍有超限額的，可繼續(xù)結轉，但結轉期限最長不得超過5年。

8、下列關于土地增值稅的說法,正確的有( )?！径噙x題】

A.土地增值稅的納稅人僅涉及內資企業(yè)、單位和個人

B.某單位支付土地出讓金取得50年土地使用權,該支出不繳納土地增值稅

C.對于一方出地,一方出資金,雙方合作建房,建成后按比例分房自用或轉讓的,均暫免征收土地增值稅

D.對房地產的抵押,在抵押期間不征收土地增值稅

正確答案:B、D

答案解析:土地增值稅的納稅人涉及符合土地增值稅征稅范圍的中外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個人,A選項錯誤。土地增值稅的征稅范圍不包括國有土地使用權出讓,也不會由支付一方繳納,B選項正確。對于一方出地,一方出資金,雙方合作建房,建成后按比例分房自用的,暫免征收土地增值稅;建成后轉讓的,應征收土地增值稅,C選項錯誤。對房地產的抵押,在抵押期間未發(fā)生房地產權屬轉移,不征收土地增值稅;抵押期滿對于以房地產抵債而發(fā)生房地產權屬轉讓的,屬于土地增值稅的征稅范圍,應征收土地增值稅,D選項正確。

9、納稅人在辦理納稅申報時應如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》，同時提供（）?！径噙x題】

A.車主身份證明

B.車輛價格證明

C.車輛合格證明

D.稅務機關要求提供的其他資料

正確答案:A、B、C、D

答案解析:納稅人在辦理納稅申報時應如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》，同時提供車主身份證明、車輛價格證明、車輛合格證明及稅務機關要求提供的其他資料的原件和復印件。

10、某商場（一般納稅人）與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。2019年8月向供貨方購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款150萬元、增值稅稅額19.5萬元，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利6.8萬元，下列關于該項業(yè)務的處理符合規(guī)定的有（ ）。【多選題】

A.商場應按150萬元計算銷項稅額

B.商場應按175. 5萬元計算銷項稅額

C.商場當月準予抵扣的進項稅額為25. 5萬元

D.商場當月準予抵扣的進項稅額為18.72萬元

正確答案:A、D

答案解析:本題主要考核應納稅額計算的知識點，返利收入應沖減進項稅額，當月準予抵扣的進項稅=19.5-6.8/ (1+13%)×13% =18.72 (萬元）。