2023年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、回國服務(wù)留學(xué)人員趙某于2012年1月10日用現(xiàn)匯購買了一輛個(gè)人自用的國產(chǎn)小汽車,該車規(guī)定使用年限為10年,取得的普通發(fā)票上注明的金額為235800元。2014年1月,趙某將該車轉(zhuǎn)讓給宋某,轉(zhuǎn)讓價(jià)為138000元,并于1月10日辦理了車輛過戶手續(xù)。國家稅務(wù)總局最新核定該型車輛的車輛購置稅最低計(jì)稅價(jià)格為180000元/輛。宋某應(yīng)納車輛購置稅( )元。【單選題】

A.11794.87

B.14400.00

C.18000.00

D.20153.85

正確答案:B

答案解析:回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個(gè)人自用的國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅,2年后轉(zhuǎn)讓,免稅條件消失,則應(yīng)按同類型應(yīng)稅車輛最低計(jì)稅價(jià)格與尚可使用年限占規(guī)定使用年限的比重確定計(jì)稅價(jià)格征稅。宋某應(yīng)納車輛購置稅=180000×(1-2÷10)×10%=14400(元)。

2、單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

B.將外購的紅酒用于交際應(yīng)酬

C.商場將購買的商品發(fā)給職工

D.將外購的啤酒用于個(gè)人消費(fèi)

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)BCD：屬于外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)、職工福利，不屬于增值稅視同銷售行為。

3、企業(yè)發(fā)生的下列保險(xiǎn)費(fèi)支出,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前列支的有( )?！径噙x題】

A.政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)支出

B.政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的雇員補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出

C.職工家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用支出

D.企業(yè)廠房保險(xiǎn)支出

正確答案:A、B、D

答案解析:企業(yè)按規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的五險(xiǎn)一金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)支出可以在所得稅前扣除,職工家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)支出是與企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營無關(guān)的支出,不得以保險(xiǎn)費(fèi)形式在企業(yè)所得稅前扣除。

4、甲某以自有房產(chǎn)投資于乙企業(yè),其房屋產(chǎn)權(quán)變?yōu)橐移髽I(yè)所有,則契稅繳納情況是( )。【單選題】

A.甲某按房產(chǎn)原賬面價(jià)值計(jì)算繳納

B.甲某按入股房產(chǎn)現(xiàn)值計(jì)算繳納

C.乙企業(yè)按原賬面價(jià)值計(jì)算繳納

D.乙企業(yè)按入股房產(chǎn)現(xiàn)值計(jì)算繳納

正確答案:D

答案解析:乙企業(yè)在辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)前,按甲某入股房產(chǎn)現(xiàn)值(國有企事業(yè)房產(chǎn)須經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門評估核價(jià))繳納契稅。

5、王某持有某上市公司的股票10000股，該上市公司2010年度的利潤方案為每10股送3股，并于2011年6月份實(shí)施，該股票的面值為每股2元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個(gè)人所得稅（　）元。【單選題】

A.300

B.600

C.1500

D.3000

正確答案:B

答案解析:對個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅＝10000÷10×3×2×20%×50%＝600（元）

6、下列各項(xiàng)中，有權(quán)制定稅收規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)有(        )?！径噙x題】

A.國家稅務(wù)總局

B.財(cái)政部

C.國務(wù)院辦公廳

D.海關(guān)總署

正確答案:A、B、D

答案解析:稅收部門規(guī)章由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管部門是財(cái)政部和國務(wù)院稅務(wù)總局以及海關(guān)總署。

7、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供納稅擔(dān)保，該企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中，可以作納稅抵押品的有（   ).【多選題】

A.小轎車

B.寫字樓

C.庫存鋼材

D.土地所有權(quán)

正確答案:A、B、C

答案解析:下列財(cái)產(chǎn)不得抵押：1.土地所有權(quán)；2.土地使用權(quán)，但抵押房屋占用范圍內(nèi)的除外；3.學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施；4.所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財(cái)產(chǎn)；5.依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)；6.依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物；7.法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財(cái)產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)。學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的是事業(yè)單位。社會團(tuán)體、可以其教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施以外的財(cái)產(chǎn)為其應(yīng)繳納的稅款及滯納金提供抵押。

8、某市進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，2011年6月進(jìn)口小汽車（消費(fèi)稅稅率5%）一批，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬元，已納關(guān)稅90萬元；進(jìn)口后當(dāng)月在國內(nèi)全部銷售，取得銷售收入300萬元（不含增值稅），該公司應(yīng)該繳納城市維護(hù)建設(shè)稅為()萬元?！締芜x題】

A.1.19

B.3.57

C.0

D.1.89

正確答案:A

答案解析:進(jìn)口小汽車應(yīng)納增值稅=(100+90)÷(1-5%)×17%=34（萬元）內(nèi)銷小汽車應(yīng)納增值稅=300×17%-34=17（萬元）由于進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅和增值稅，不征城建稅，所以，應(yīng)納城建稅=17×7%=1.19（萬元）。

9、某企業(yè)購入政府發(fā)行的年利息率5%的三年期國債2000萬元，持有270天時(shí)以2100萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。該企業(yè)該筆交易企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是（ ）萬元。（不考慮其他稅費(fèi)）【單選題】

A.0

B.19.33

C.26.03

D.33.97

正確答案:C

答案解析:國債利息收入=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)=2000×(5%/365)×270= 73.97(萬元)；國債利息收入免稅，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。該筆交易的應(yīng)納稅所得額=2100 - 73.97 -2000= 26.03(萬元)。

10、下列各項(xiàng)中，關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述正確的是（ ）。【單選題】

A.采用預(yù)收款方式銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的支付剩余款項(xiàng)的時(shí)間

B.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采用預(yù)收款方式的，根據(jù)工程完工進(jìn)度確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采用預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的支付剩余款項(xiàng)的時(shí)間

D.納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采用預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

正確答案:D

答案解析:轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采用預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。