2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述中，正確的是()?！締芜x題】

A.納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品償還債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)照章繳納消費(fèi)稅

B.隨啤酒銷售取得的包裝物押金，無(wú)論是否返還，都應(yīng)征收消費(fèi)稅

C.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為貨物到岸的當(dāng)天

D.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在使用時(shí)繳納消費(fèi)稅

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)B，啤酒屬于從量征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，無(wú)論包裝物是否返還，不再征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;選項(xiàng)D，納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征收消費(fèi)稅。

2、下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有()?！径噙x題】

A.大修停用三個(gè)月的房產(chǎn)，在停用期間免征房產(chǎn)稅

B.寺廟中供游客參觀的殿堂免征房產(chǎn)稅

C.公園中的冷飲屋

D.2011年1月1日至2012年12月31日，對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅

正確答案:B、D

答案解析:大修停用半年以上的房產(chǎn)，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅；公園自用的房產(chǎn)可以免納房產(chǎn)稅，但是對(duì)于其用于營(yíng)業(yè)的房屋，不免稅。符合題意的選項(xiàng)是BD。

3、2018年某企業(yè)占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米（其中1000平方米為該企業(yè)辦的幼兒園用地，200平方米無(wú)償供派出所使用）；2018年4月1日該企業(yè)在城郊征用耕地4000平方米，該耕地當(dāng)年已經(jīng)繳納耕地占用稅；同年8月底經(jīng)批準(zhǔn)征用非耕地6000平方米。該企業(yè)2018年和2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅共計(jì)（ ）元。（城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額：二等地段7元/平方米，三等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米）【單選題】

A.180000

B.183600

C.186800

D.188000

正確答案:B

答案解析:納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始納稅；納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起開(kāi)始納稅。該企業(yè)2018年和2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅共計(jì)=6000×7×2+(12000 - 1000 - 200)×4×2+4000×1.2×9/12+6000×1.2×16/12 = 84000+86400+3600+9600 = 183600 (元）。

4、納稅人下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入,可以分期確認(rèn)收入并據(jù)以計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有( )?！径噙x題】

A.出租財(cái)產(chǎn),租賃期限跨年度且租金提前一次性收取的租金收入

B.以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品

C.從事建筑安裝工程,持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)日的

D.受托加工、制造大型機(jī)器設(shè)備,持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的

正確答案:A、C、D

答案解析:以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的,在取得代銷清單時(shí)一次性確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

5、營(yíng)業(yè)賬簿稅目中記載資金賬簿繳納印花稅的計(jì)稅依據(jù)為（ ）兩項(xiàng)合計(jì)金額?！径噙x題】

A.實(shí)收資本

B.未分配利潤(rùn)

C.資本公積

D.盈余公積

正確答案:A、C

答案解析:本題主要考查的是印花稅的計(jì)稅依據(jù)。記載資金的賬簿以“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額作為計(jì)稅依據(jù)。

6、甲企業(yè)2019年1月以融資租賃方式出租給乙企業(yè)一棟房屋，原值為400萬(wàn)元，租期5年，年租金100萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人為承租方(該省規(guī)定允許按原值減除30%的余值計(jì)稅)。下列處理正確的有( )?！径噙x題】

A.甲企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為0

B.甲企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為48萬(wàn)元

C.乙企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為0

D.乙企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為3.36萬(wàn)元

正確答案:A、D

答案解析:承租方為乙企業(yè)，融資租賃以房產(chǎn)余值計(jì)算房產(chǎn)稅，乙企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=400×(1-30%)×1.2%=3.36(萬(wàn)元)，出租方甲企業(yè)不交房產(chǎn)稅。

7、以下稅務(wù)行政行為中，行政復(fù)議是行政訴訟必經(jīng)前置程序的有（ ）。【多選題】

A.加收滯納金

B.確認(rèn)納稅主體

C.處以罰款

D.停止出口退稅

正確答案:A、B

答案解析:AB選項(xiàng)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為不服的，行政復(fù)議是行政訴訟的必經(jīng)前置程序。

8、根據(jù)《車輛購(gòu)置稅暫行條例》的規(guī)定,下列行為屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有( )?！径噙x題】

A.購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車輛自用的行為

B.銷售應(yīng)稅車輛的行為

C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為

D.以獲獎(jiǎng)方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為

正確答案:A、C、D

答案解析:車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為中不包括應(yīng)稅車輛的銷售行為。

9、下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.個(gè)人拍賣(mài)自己收藏的字畫(huà)取得的收入

B.作家公開(kāi)拍賣(mài)自己的文字作品手稿復(fù)印件取得的收入

C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)取得的收入

D.作家出版小說(shuō)而取得的收入

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)A:按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D:作家出版小說(shuō)而取得的收入，按“稿酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

10、下列處理方法，符合企業(yè)股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組的一般性稅務(wù)處理規(guī)定的有（ ）。【多選題】

A.被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

B.被收購(gòu)方不需要確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

C.收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定

D.收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以被收購(gòu)方原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

正確答案:A、C

答案解析:企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理中，企業(yè)股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組交易，被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定；被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。企業(yè)重組業(yè)務(wù)是一個(gè)難點(diǎn)。要注意企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理中，對(duì)所得和股權(quán)、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定存在著較大差異。在特殊性稅務(wù)處理中，對(duì)交易中股權(quán)支付的部分，暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失；對(duì)交易中非股權(quán)支付的部分應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。因此考生必須要掌握滿足特殊性稅務(wù)處理的條件以及非股權(quán)支付的部分應(yīng)納稅所得額的確定、可由合并方彌補(bǔ)被合并方虧損的限額的計(jì)算公式。