2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項表述中，錯誤的是（）。【單選題】

A.一般納稅人銷售舊貨（二手車經(jīng)銷業(yè)務除外），按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅

B.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅

C.一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅

D.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，售價不超過原值的免征增值稅

正確答案:D

答案解析:一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

2、關于包裝物押金，下列關于增值稅、消費稅的陳述正確的是（ ）。【單選題】

A.單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅

B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅

C.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征收消費稅

D.啤酒逾期的包裝物押金不征收消費稅，也不征收增值稅，因為二者計價口徑是一致的

正確答案:C

答案解析:對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物包裝物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅、消費稅。

3、計算土地增值稅時，下列費用準予從收入總額中扣除的有( )?！径噙x題】

A.耕地占用稅

B.開發(fā)小區(qū)的排污費、綠化費

C.安置動遷用房的支出

D.超過貸款期限的利息和加罰的利息支出

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D，不得作為開發(fā)費用在計算土地增值稅中扣除。

4、個人取得的下列所得中，應當按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.個人取得兼職收入

B.個人的中獎、中彩所得

C.個人出售自有住房所得

D.個人因從事彩票代銷業(yè)務取得的所得

正確答案:A

答案解析:選項B:按照偶然所得征收個人所得稅；選項C：按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅；選項D:按照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。

5、某企業(yè)有原值為3000萬元的房產(chǎn)，2011年1月1日將全部房產(chǎn)對外投資聯(lián)營，協(xié)議不承擔經(jīng)營風險，每年按1000萬收取固定利潤。已知當?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，該企業(yè)2011年度應納房產(chǎn)稅為（?。┤f元?！締芜x題】

A.16.80

B.24

C.28.8

D.120

正確答案:D

答案解析:用于投資聯(lián)營的房產(chǎn)，如納稅人參與投資利潤分紅，共擔風險的，按照房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅，從價計征的房產(chǎn)稅稅率為1.2%，不共擔風險，收取固定收益，相當于出租業(yè)務，應以租金收入計算。該企業(yè)應納房產(chǎn)稅＝1000×12%＝120（萬元）。

6、營業(yè)稅納稅人取得的下列各項收入中，能直接作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的有()?！径噙x題】

A.物業(yè)管理公司代供電部門收取電費取得手續(xù)費收入

B.金融機構實際收到的結算罰款、罰息收入

C.國家進出口銀行辦理出口信用保險業(yè)務取得的收入

D.拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續(xù)費收入

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C不征收營業(yè)稅。

7、某境內(nèi)居民企業(yè)2023年度“財務費用”賬戶中利息金額，含有以年利率8%向銀行借入的9個月的生產(chǎn)用200萬元資金的借款利息；也包括12萬元的向本企業(yè)職工（與本企業(yè)無關聯(lián)關系）借入的與銀行借款同期的生產(chǎn)用100萬元資金的借款利息。假設向本企業(yè)職工的借款，雙方簽訂了借款合同，也取得了相關合法票據(jù)。該企業(yè)2023年度在計算應納稅所得額時允許扣除的利息費用是（）萬元?！締芜x題】

A.28

B.21

C.20

D.18

正確答案:D

答案解析:可在計算應納稅所得額時扣除的銀行利息費用=200×8%÷12×9=12（萬元）；向本企業(yè)職工借入款項可扣除的利息費用限額=100×8%÷12×9=6（萬元），該企業(yè)支付職工的利息費用只能按同期同類銀行貸款利率計算的限額扣除，超過部分不得稅前扣除；該企業(yè)2023年度可在計算應納稅所得額時扣除的利息費用=12+6=18（萬元）。

8、甲進出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進口設備，同時委托丙貨運代理人辦理托運手續(xù)，海關進口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進口公司。該進口設備的增值稅納稅人是（）【單選題】

A.甲進出口公司

B.乙工業(yè)企業(yè)

C.丙貨運代理人

D.國外銷售商

正確答案:A

答案解析:對代理進口貨物以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。本題海關進口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進出口公司，因而該設備的增值稅納稅人是甲進出口公司

9、企業(yè)發(fā)生的下列保險費支出，準予在企業(yè)所得稅前列支的有（）。【多選題】

A.政府規(guī)定標準的職工基本養(yǎng)老保險支出

B.政府規(guī)定標準的雇員補充醫(yī)療保險支出

C.職工家庭財產(chǎn)保險費用支出

D.企業(yè)廠房保險支出

正確答案:A、B、D

答案解析:企業(yè)按規(guī)定范圍和標準繳納的五險一金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險和企業(yè)財產(chǎn)保險支出可以在所得稅前扣除，職工家庭財產(chǎn)保險支出是與企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營無關的支出，不得以保險費形式在企業(yè)所得稅前扣除。

10、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當期應納稅額中抵免的有（ ）?！径噙x題】

A.居民企業(yè)在境外設立的分支機構來源于中國境外的生產(chǎn)經(jīng)營的應稅所得

B.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設機構、場所有實際聯(lián)系的境外應稅所得

C.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設機構、場所無實際聯(lián)系的境外所得

D.居民企業(yè)從其直接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息等權益性投資所得

正確答案:A、B、D

答案解析:非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設機構、場所無實際聯(lián)系的境外所得，不在我國繳納企業(yè)所得稅，因此在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款不得從當期應納稅額中抵免。