2025年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改制成全體職工持股的股份有限公司,承受了原企業(yè)價(jià)值800萬元的房屋所有權(quán);改制后即以債權(quán)人的身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價(jià)值300萬元的房產(chǎn)作為債務(wù)抵償;當(dāng)期以330萬元的價(jià)格購進(jìn)某外貿(mào)企業(yè)的一座辦公樓,則該股份有限公司應(yīng)就以上事項(xiàng)繳納契稅()萬元。(適用稅率3%)【單選題】

A.0

B.9.9

C.33

D.42.9

正確答案:B

答案解析:企業(yè)改制成全體職工持股的股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的免征契稅;以債權(quán)人身份承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的,免征契稅;購買房屋應(yīng)納契稅=330×3%=9.9(萬元)。

2、李某2014年12月從中國境內(nèi)取得年終不含稅獎(jiǎng)金48000元，當(dāng)月工資薪金所得3000元，則李某2014年12月應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅額為（ ）元?！締芜x題】

A.5161.11

B.7075

C.9525

D.8323.53

正確答案:A

答案解析:年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：[48000－（3500－3000）]÷12＝3958.33（元），適用稅率10％，速算扣除數(shù)是105元含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入＝[48000－105－（3500－3000）]÷（1－10％）＝52661.11（元）52661.11÷12＝4388.43（元），適用稅率10％，速算扣除數(shù)是105元應(yīng)納個(gè)人所得稅＝52661.11×10％－105＝5161.11（元）。

3、榮順房地產(chǎn)公司2019年7月受讓一處土地使用權(quán)，支付價(jià)款10000萬元，將70%用于建造寫字樓，共發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本15000萬元，其中包括利息支出500萬元，能夠按項(xiàng)目分?jǐn)偛⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，寫字樓建成后直接轉(zhuǎn)讓。該企業(yè)計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)可以加計(jì)扣除的金額為( )萬元。【單選題】

A.4400

B.4500

C.4300

D.5000

正確答案:C

答案解析:取得土地使用權(quán)支付的金額為10000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為(15000-500)萬元加計(jì)扣除的金額=(10000×70%+15000-500)×20%=4300(萬元)

4、下列有關(guān)印花稅優(yōu)惠政策的陳述中，符合規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.對已繳納印花稅憑證的副本免稅

B.對無息、貼息貸款合同免稅

C.對農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅

D.對房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的房產(chǎn)合同免稅

正確答案:A、B、C

答案解析:對房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同才免稅。

5、下列對于上市公司采取激勵(lì)機(jī)制為員工發(fā)放期權(quán)的個(gè)人所得稅稅務(wù)處理中，正確的有（）?！径噙x題】

A.員工接受股票期權(quán)時(shí)，一般不作為應(yīng)稅所得征稅（另有規(guī)定除外）

B.員工在行權(quán)日之前，因特殊情況轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅

C.員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)低于購買日公平市場價(jià)的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅

D.員工將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購買日公平市場價(jià)的差額，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征免個(gè)人所得稅

正確答案:A、C、D

答案解析:員工在行權(quán)日之前，股票期權(quán)一般不得轉(zhuǎn)讓；因特殊情況轉(zhuǎn)讓，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。

6、車輛購置稅的繳稅方法有（）。【多選題】

A.代征、代扣、代收

B.由納稅人集中向稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一申報(bào)納稅

C.自報(bào)核繳

D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)集中報(bào)繳稅款

正確答案:A、B、C、D

答案解析:以上均屬于車輛購置稅的繳稅方法。

7、某商店（增值稅一般納稅人）2023年8月因管理不善丟失一批6月份從一般納稅人處購進(jìn)的服裝，賬面成本20000元（含一般納稅人提供運(yùn)輸服務(wù)收取的運(yùn)費(fèi)400元），稅務(wù)機(jī)關(guān)接受了該項(xiàng)損失的申報(bào)，該業(yè)務(wù)在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額為（）元?！締芜x題】

A.22592

B.20000

C.22584

D.23400

正確答案:C

答案解析:企業(yè)因存貨盤虧、毀損、被盜等原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予和存貨損失一起在企業(yè)所得稅稅前按規(guī)定扣除。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（20000-400）×13%+400×9%=2584（元）在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額=20000+2584=22584（元）。

8、甲公司2024年1月12日購入200萬元(不含增值稅，下同)的銅原礦，已取得增值稅專用發(fā)票，與自采的銅原礦混合進(jìn)行銷售，銷售額為600萬元。已知當(dāng)?shù)劂~原礦稅率為5%,則甲公司應(yīng)納資源稅( )萬元?！締芜x題】

A.10

B.20

C.30

D.40

正確答案:B

答案解析:甲公司應(yīng)納資源稅=(600-200)×5%=20(萬元)。 

9、某交通運(yùn)輸企業(yè)2012年擁有5噸載重汽車20輛，4噸掛車10輛，2.5噸低速貨車8輛。該企業(yè)所在地載貨汽車年稅額20元/噸。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅（）元?！締芜x題】

A.3700

B.3460

C.3550

D.2800

正確答案:D

答案解析:載貨汽車、低速貨車計(jì)稅依據(jù)為整備質(zhì)量，掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算繳納車船稅。應(yīng)納車船稅＝5×20×20＋4×10×20×50%＋2.5×8×20＝2800（元）

10、某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬元，2010年7月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)），投資期為5年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入50萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。該企業(yè)2010年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（?。??！締芜x題】

A.6.0萬元

B.9.6萬元

C.10.8萬元

D.15.6萬元

正確答案:C

答案解析:應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1000×（1－20%）×1.2%÷2+50×12%＝4.8+6＝10.8（萬元）