2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中，免征或暫免征收個人所得稅的有（ ）。【多選題】

A.個人取得的保險賠款

B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費

C.國家發(fā)行的金融債券利息

D.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼和伙食補貼

正確答案:A、B、C

答案解析:外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼和伙食補貼不屬于免征或暫免征收個人所得稅項目。

2、2011年度甲企業(yè)與乙企業(yè)共同使用面積為9000平方米的土地，該土地上共有建筑物15000平方米，甲企業(yè)使用其中的3/5，乙企業(yè)使用其中的2/5。除此之外，經(jīng)有關部門批準，甲、乙企業(yè)共同使用土地所處地段的土地使用稅年稅額為4元/平方米，以下關于2011年度甲、乙企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.甲企業(yè)納稅21600元，乙企業(yè)納稅36900元

B.甲企業(yè)納稅21600元，乙企業(yè)納稅14400元

C.甲企業(yè)納稅36000元，乙企業(yè)納稅35000元

D.甲企業(yè)納稅36000元，乙企業(yè)納稅24000元

正確答案:B

答案解析:土地使用權由幾方共有的，由共有各方按照各自實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。甲企業(yè)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=9000×3÷5×4=21600（元）乙企業(yè)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=9000×2÷5×4=14400（元）。

3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對生物資產(chǎn)的稅務處理正確的是（?。??！締芜x題】

A.企業(yè)應當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的當月起計算折舊

B.停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應當自停止使用月份的當月停止計算折舊

C.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得超過3年

D.通過投資方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎

正確答案:D

答案解析:企業(yè)應當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊；畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得低于3年。

4、某進出口公司為增值稅一般納稅人，3月份從國外進口一批機器設備共20臺，每臺貨價12萬元人民幣，包括運抵我國大連港起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務費用共計5萬元；另外銷售商單獨向該進出口公司收取境內(nèi)安裝費用5萬元，技術支持費用7萬元，設備包裝材料費8萬元。假設該類設備進口關稅稅率為50%，境內(nèi)運費已經(jīng)取得合法的貨物運輸企業(yè)的發(fā)票。該公司應交納的關稅是()元?！締芜x題】

A.2540000

B.2320000

C.1850000

D.1240000

正確答案:D

答案解析:進口貨物的價款中單獨列明廠房、機械或者設備等貨物進口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、維修或者技術服務費用，不計入該貨物的完稅價格。進口設備到岸價格=20×120000+80000=2480000(元)應納進口關稅=2480000×50%=1240000(元)。

5、因稅務機關責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在（ ）內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金?！締芜x題】

A.1年

B.3年

C.5年

D.2年

正確答案:B

答案解析:因稅務機關責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

6、某鐵礦山2012年1月份銷售鐵礦石原礦6萬噸，另外移送入選精礦2.5萬噸，選礦比為40%，適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當月應繳納的資源稅為（）萬元?！締芜x題】

A.26

B.85

C.143.5

D.122.5

正確答案:D

答案解析:資源稅實行從量定額征收，計稅依據(jù)是納稅人開采或生產(chǎn)應稅礦產(chǎn)品的銷售數(shù)量或自用的原礦數(shù)量。因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。應納資源稅＝（6＋2.5÷40%）×10＝122.5（萬元）。

7、卷煙回購企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)收回后直接銷售的卷煙，不再征收消費稅的條件有（ ）?！径噙x題】

A.加工時向聯(lián)營企業(yè)提供卷煙牌號和稅務機關公示的消費稅計稅價格

B.聯(lián)營企業(yè)已按公示調(diào)撥價格申報納稅

C.回購企業(yè)不得加價出售

D.回購企業(yè)將回購后再銷售的卷煙收入與自產(chǎn)卷煙銷售收入分開核算

正確答案:A、B、D

答案解析:如果符合選項ABD三個條件，即可對回購企業(yè)不再征收消費稅，對回購企業(yè)是否加價出售沒有要求。

8、關于包裝物押金，下列關于增值稅、消費稅的陳述正確的是（ ）?！締芜x題】

A.單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅

B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅

C.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征收消費稅

D.啤酒逾期的包裝物押金不征收消費稅，也不征收增值稅，因為二者計價口徑是一致的

正確答案:C

答案解析:對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物包裝物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅、消費稅。

9、進口貨物的完稅價格包括（ ）?！径噙x題】

A.貨物的貨價

B.貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及保險費

C.貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費

D.貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的保險費

正確答案:A、C、D

答案解析:進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。

10、某法人企業(yè)總機構(gòu)在北京，沈陽、大連分設兩個二級分支機構(gòu)，沈陽分支機構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是80萬、30萬、40萬；大連分支機構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是60萬、40萬、60萬；2011年一季度總機構(gòu)匯總計算應納稅額160萬元，沈陽分支機構(gòu)一季度預繳稅款為（）萬元?！締芜x題】

A.37.60

B.67.2

C.75.2

D.82.3

正確答案:A

答案解析:沈陽分支機構(gòu)分攤比例＝0.35×（80÷（80+60）＋0.35×（30÷（30+40）＋0.30×（40÷（40+60）＝47%沈陽分支機構(gòu)應預繳企業(yè)所得稅＝160×47%×50%＝37.60（萬元）