2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列企業(yè)中,所得稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的有( )。【多選題】

A.2002年1月在工商局辦理設(shè)立登記的私營企業(yè)

B.2002年1月在工商局辦理變更登記的集體企業(yè)

C.2001年12月進(jìn)行工商登記,2002年1月進(jìn)行稅務(wù)登記的新設(shè)合伙企業(yè)

D.2002年5月某中央企業(yè)與某地方企業(yè)合并新設(shè)重新進(jìn)行工商登記的企業(yè)

正確答案:A、D

答案解析:2002年1月1日起,在各級(jí)工商行政管理部門辦理設(shè)立(開業(yè))登記的企業(yè),其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)征收管理,A選項(xiàng)正確;兩個(gè)以上企業(yè)合并設(shè)立新企業(yè),合并各方原來均為地稅局征收所得稅的,合并后的企業(yè)仍由地稅局征收;中央所屬企業(yè)與地方所屬企業(yè)合并新設(shè)立企業(yè)在國稅局征收企業(yè)所得稅。

2、納稅人不以自用為目的,而是將自建的房屋對(duì)外銷售,其自建行為應(yīng)先按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅,再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:自建出售的不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)繳兩個(gè)稅目的營業(yè)稅。

3、某公司與政府機(jī)關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積2000平方米,建筑物面積10000平方米(公司與機(jī)關(guān)的占用比例為4:1),該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元?！締芜x題】

A.0

B.2 000

C.8 000

D.10 000

正確答案:C

答案解析:土地使用權(quán)共有的,各方應(yīng)分別納稅,其中政府機(jī)關(guān)為免稅單位,則某公司應(yīng)以其實(shí)際使用的土地面積納稅,應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=2 000÷5×4×5=8 000元。

4、在計(jì)算外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),不得列為成本、費(fèi)用和損失的有()?！径噙x題】

A.支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)

B.按規(guī)定為職工個(gè)人提取的住房公積金

C.資助給非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)

D.為境內(nèi)工作的職工繳納的境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

正確答案:A、D

答案解析:B、C選項(xiàng)為稅前可以扣除項(xiàng)目。

5、某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房,與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計(jì)10 000萬元;該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息;該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例;該項(xiàng)目的有關(guān)稅金為200萬元。計(jì)算確認(rèn)該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅時(shí),應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”的金額為( )萬元?！締芜x題】

A.1 500

B.2 000

C.2 500

D.3 000

正確答案:D

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的財(cái)務(wù)費(fèi)用,凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息,房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除,應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為10 000×10%=1 000萬元;其他扣除項(xiàng)目是指按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的20%計(jì)算的加計(jì)扣除費(fèi)用,其他扣除項(xiàng)目=10 000×20%=2 000萬元。則應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”=1 000+2 000=3 000萬元。

6、下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的有( )?！径噙x題】

A.城市居民出租的房產(chǎn)

B.城市居民投資聯(lián)營的房產(chǎn)

C.城市居民所有的自住用房

D.城市居民擁有的營業(yè)用房

正確答案:A、B、D

答案解析:居住房免稅,經(jīng)營用房要交房產(chǎn)稅。城市居民投資聯(lián)營的房產(chǎn),屬于經(jīng)營性用房,投資者參與分紅的由被投資方交房產(chǎn)稅;不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),只收固定租金的房產(chǎn),由投資方交房產(chǎn)稅。

7、應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用半年以上的,經(jīng)納稅人申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,在大修期間免征房產(chǎn)稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:房產(chǎn)大修停用半年以上的,經(jīng)納稅人申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,在大修期間可免征房產(chǎn)稅。

8、確定企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目時(shí)應(yīng)遵循的原則有( )。【多選題】

A.確定性原則

B.配比原則

C.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

D.收付實(shí)現(xiàn)制原則

正確答案:A、B、C

答案解析:稅前扣除項(xiàng)目的確認(rèn)原則有5個(gè),除ABC以外,還有相關(guān)性和合理性,沒有收付實(shí)現(xiàn)制原則。

9、對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的內(nèi)資企業(yè),自2001年至2010年期間,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;對(duì)在西部地區(qū)新辦的交通、電力、水利、郵政等內(nèi)資企業(yè),自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起,第1~2年免征企業(yè)所得稅,第3~5年減半征收企業(yè)所得稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:西部地區(qū)國家鼓勵(lì)類內(nèi)資企業(yè)才適用所得稅15%稅率,不是所有的西部地區(qū)企業(yè)。該稅法已作廢。

10、下列各項(xiàng)中,可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有( )?！径噙x題】

A.城鎮(zhèn)職工自己購買商品住房

B.政府機(jī)關(guān)承受房屋用于醫(yī)療

C.遭受自然災(zāi)害后重新購買住房

D.軍事單位承受房屋用于軍事設(shè)施

正確答案:B、D

答案解析:行政事業(yè)單位承受土地房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療等,免征契稅;因不可抗力滅失住房而重新購買住房的,酌情減免,而不是免稅。