2024年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、作家馬某2007年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說,取得稿酬3800元;自2月15日起又將該小說在晚報(bào)上連載10天,每天稿酬450元。馬某當(dāng)月需繳納個人所得稅( )?！締芜x題】

A.420元

B.924元

C.929.6元

D.1 320元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“個人所得稅的計(jì)算”。雜志發(fā)表后出版再連載視為兩次稿酬,應(yīng)按兩次計(jì)算,馬某當(dāng)月應(yīng)交納的個人所得稅=(3 800-800)×20%×70%+450×10×(1-20%)×20%×70%=924(元)

2、下列各項(xiàng)中,符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)

B.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請,報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個月內(nèi)不得申請免稅

D.符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán),應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的有關(guān)規(guī)定”。根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定。增值稅納稅人在選擇放棄免稅權(quán)時,不得選擇部分貨物放棄免稅權(quán);納稅人以書面形式提出放棄免稅申請,報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,不是審批;納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月(不是當(dāng)月)起12個月內(nèi)不得申請免稅。所以選項(xiàng)ABC均不正確。

3、對社會性投資建立的學(xué)生公寓,其為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)所收取的租金收入,免征營業(yè)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定”。對社會性投資建立的學(xué)生公寓,其為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)所收取的租金收入,免征營業(yè)稅。所以本題表述正確。

4、居民甲某共有三套房產(chǎn),2007年將第一套市價為80萬元的房產(chǎn)與乙某交換,并支付給乙某15萬元;將第二套市價為60萬元的房產(chǎn)折價給丙某抵償了50萬元的債務(wù);將第三套市價為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%,甲某應(yīng)繳納契稅( )。【單選題】

A.0.45萬元

B.1.95萬元

C.2.25萬元

D.2.85萬元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“契稅的計(jì)算”。以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營企業(yè),免納契稅。土地使用權(quán)交換、房屋交換,支付補(bǔ)價的一方納稅。以房屋抵債的,承受人丙某繳納契稅,甲某不納稅。甲某應(yīng)繳納的契稅=15×3%=0.45(萬元)

5、某供熱企業(yè)2007年擁有的生產(chǎn)用房原值5 000萬元,全年取得供熱總收入2 500萬元,其中直接向居民供熱的收入800萬元。企業(yè)所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%,該企業(yè)2007年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )?！締芜x題】

A.13.44萬元

B.28.56萬元

C.42萬元

D.60萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“房產(chǎn)稅的計(jì)算”。兼營供熱的企業(yè),可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。該企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5 000×(1-30%)×1.2%×（2500-800）÷2500=28.56(萬元)

6、凡以房屋為載體,不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,無論在會計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算,都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值,計(jì)征房產(chǎn)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定”。以房屋為載體,不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,無論在會計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算,都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值,計(jì)征房產(chǎn)稅。所以本題表述正確。

7、某人民團(tuán)體A、B兩棟辦公樓,A棟占地3 000平方米,B棟占地1 000平方米。2007年3月30日至12月31日該團(tuán)體將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元,該團(tuán)體2007年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )?！締芜x題】

A.3 750元

B.11 250元

C.12500元

D.15000元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算”,A辦公樓屬于人民團(tuán)體自用,所以免稅。該團(tuán)體2007年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1 000×15×9÷12=11250(元)

8、某油田2007年12月生產(chǎn)原油6400噸,當(dāng)月銷售6 100噸,自用5噸,另有2噸在采油過程中用于加熱修理油井。原油單位稅額為每噸8元,該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅( )?！締芜x題】

A.48840元

B.48856元

C.51 200元

D.51 240元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“資源稅的計(jì)算”。原油開采過程中用于加熱、修井的原油,屬于資源稅免稅項(xiàng)目。該油田當(dāng)月應(yīng)資源稅=(6 100+5)×8=48 840(元)

9、下列各項(xiàng)中,房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有( )?！径噙x題】

A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

B.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷售的

C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

D.取得銷售(預(yù)售)許可證滿2年仍未銷售完畢的

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“土地增值稅清算的有關(guān)規(guī)定”。房地產(chǎn)開發(fā)公司在取得銷售(預(yù)售)許可證滿2年仍未銷售完畢的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算,所以選項(xiàng)D正確。

10、開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,應(yīng)向銷售所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅。( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“資源稅納稅地點(diǎn)相關(guān)規(guī)定”。凡是繳納資源稅的納稅人,都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。所以本題表述錯誤。