2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定,經(jīng)濟(jì)適用房的物業(yè)管理收入暫免征收營業(yè)稅。( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定,從事物業(yè)管理的單位,以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)赓M(fèi)以及代承租者支付的水、電、燃?xì)?、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。

2、下列各項中,按照外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的規(guī)定,不征收所得稅的是( )?！締芜x題】

A.逾期的包裝物押金收入

B.股票發(fā)行的溢價收入

C.股票對外轉(zhuǎn)讓的凈收益

D.對外投資資產(chǎn)的評估增值

正確答案:B

答案解析:企業(yè)發(fā)行股票,其發(fā)行價格高于股票面值的溢價部分,為企業(yè)的股東權(quán)益,不作為營業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅;企業(yè)清算時,亦不計入應(yīng)納稅清算所得。

3、某工業(yè)企業(yè)2003年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入5 000萬元,該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用3700萬元,繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬元(其中印花稅金2.5萬元)。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。【單選題】

A.96.75

B.97.50

C.306.75

D.307.50

正確答案:C

答案解析:收入總額=5 000萬元準(zhǔn)予扣除項目金額=3 700+277.5=3 977.5(萬元)增值率=(5 000-3 977.5)÷3977.5=25.71%,即適用稅率=30%該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納稅額=(5 000-3 977.5)×30%=306.75(萬元)

4、外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或兩個以上營業(yè)機(jī)構(gòu)的,可以由其選定其中的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報繳納所得稅,該營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備的條件有( )。【多選題】

A.對其他各營業(yè)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)有監(jiān)督管理的責(zé)任

B.設(shè)有完整的賬簿、憑證,能夠正確反映各營業(yè)機(jī)構(gòu)的收入

C.應(yīng)當(dāng)由選定的營業(yè)機(jī)構(gòu)提出申請,經(jīng)其營業(yè)總機(jī)構(gòu)審核同意

D.設(shè)有完整的賬簿、憑證,能夠正確反映各營業(yè)機(jī)構(gòu)的成本和費(fèi)用

正確答案:A、B、D

答案解析:根據(jù)稅法規(guī)定,外國企業(yè)中國境內(nèi)設(shè)立兩個或兩個以上營業(yè)機(jī)構(gòu)的,可以由其選定其中的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報繳納所得稅,該營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備的條件有:(1)對共他各營業(yè)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)有監(jiān)督管理的責(zé)任;(2)設(shè)有完整的賬簿、憑證,能夠正確反映各營業(yè)機(jī)構(gòu)的收入、成本和費(fèi)用。

5、城市維護(hù)建設(shè)稅是增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的附加稅,因此它本身沒有獨(dú)立的征稅對象。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù),附加于“三稅”稅額,本身并沒有特定、獨(dú)立的征稅對象。

6、從2003年12月1日起,對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運(yùn)輸發(fā)票要與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票進(jìn)行比對,凡比對不符的,一律不予抵扣。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:從2003年12月1日起,國家稅務(wù)總局將對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運(yùn)輸發(fā)票與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票進(jìn)行比對。凡比對不符的,一律不予抵扣。對此對異常情況進(jìn)行核查,并對違反有關(guān)法律法規(guī)開具或取得貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的單位進(jìn)行處罰。

7、外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益,應(yīng)按30%和3%的稅率分別繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益,應(yīng)按10%的稅率繳納預(yù)提所得稅。

8、國內(nèi)某作家的一篇小說在一家晚報上連載,三個月的稿酬收入分別是3 000元、4 000元和5 000元。該作家三個月所獲得稿酬應(yīng)繳納個人所得稅( )元?！締芜x題】

A.1 316

B.1 344

C.1 568

D.1 920

正確答案:B

答案解析:同一作品在報刊上連載取得收入的,以連載完成后取得的所有收入合并為一次征收個人所得稅。該作家應(yīng)納個人所得稅額=(3 000+4 000+5 000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1 344(元)

9、下列各項中,應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.勞動分紅

B.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

C.差旅費(fèi)津貼

D.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的誤餐費(fèi)

正確答案:A、D

答案解析:獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金項目。

10、因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,可( )?！締芜x題】

A.只追征稅款不加收滯納金

B.將追征期延長到10年

C.將追征期延長到5年

D.處以2000元以上1萬元以下的罰款

正確答案:C

答案解析:因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳稅額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征;有特殊情況的,追征期可以延長到5年。