2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列行為中，應(yīng)征收土地增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.出讓國(guó)有土地使用權(quán)

B.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)

C.事業(yè)單位閑置房產(chǎn)對(duì)外出租

D.不涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋抵押

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A，國(guó)有土地使用權(quán)的出讓不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)CD，土地增值稅的征稅范圍不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為，凡產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)讓的，不征收土地增值稅，故房產(chǎn)對(duì)外出租和不涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋抵押不征收土地增值稅。

2、對(duì)居民個(gè)人取得的下列所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（ ）。【多選題】

A.個(gè)人辦理提前退休取得一次性補(bǔ)貼收入

B.個(gè)人股東從被投資企業(yè)無(wú)償取得車輛所有權(quán)

C.已辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)的個(gè)人從原任職單位取得收入

D.以單車承包方式運(yùn)營(yíng)的出租車駕駛員取得客貨營(yíng)運(yùn)收入

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)A，個(gè)人辦理提前退休取得的一次性補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅；選項(xiàng)B，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的為個(gè)人投資者或者家庭成員購(gòu)買(mǎi)車輛，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)為個(gè)人投資者或者其家庭成員購(gòu)買(mǎi)車輛，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，以單車承包方式運(yùn)營(yíng)的出租車駕駛員取得客貨營(yíng)運(yùn)收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅；出租車屬個(gè)人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營(yíng)單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的，或出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員取得的收入，都應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

3、下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的表述中，符合規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)

B.凍結(jié)的存款數(shù)額以納稅人應(yīng)納稅額為限

C.應(yīng)當(dāng)拍賣納稅人的部分財(cái)產(chǎn)用于抵繳稅款

D.保全后納稅人已按期繳納稅款的應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅款之日起1日內(nèi)解除保全

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)ABD，都屬于稅收保全措施應(yīng)注意的問(wèn)題；選項(xiàng)C，屬于稅收強(qiáng)制措施。在保全措施下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，但不能拍賣。

4、企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，可享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠。該稅收優(yōu)惠的起始時(shí)間是（ ）?！締芜x題】

A.項(xiàng)目開(kāi)工所屬納稅年度

B.項(xiàng)目竣工所屬納稅年度

C.項(xiàng)目盈利所屬納稅年度

D.項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)收入所屬納稅年度

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D，企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)收入所屬納稅年度起，享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠。

5、納稅人提供下列應(yīng)稅服務(wù)中，應(yīng)按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”計(jì)征增值稅的是（ ）。【單選題】

A.安全保護(hù)服務(wù)

B.車輛停放服務(wù)

C.武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)

D.對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，納稅人提供的安全保護(hù)服務(wù)，按照“商務(wù)輔助服務(wù)”計(jì)征增值稅。選項(xiàng)B，車輛停放服務(wù)，按照“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅。選項(xiàng)C，納稅人提供的武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)，按照“安全保護(hù)服務(wù)”繳納增值稅，而“安全保護(hù)服務(wù)”屬于“商務(wù)輔助服務(wù)”。

6、某個(gè)體工商戶2020年向員工實(shí)際發(fā)放工資300000元，該個(gè)體工商戶在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，可扣除員工的職工福利費(fèi)限額是（ ）?！締芜x題】

A.6000元

B.7500元

C.24000元

D.42000元

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D，個(gè)體工商戶實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，可以在工資、薪金總額的14%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。故可扣除員工的職工福利費(fèi)限額=300000×14%=42000（元），選項(xiàng)D正確。

7、一般情況下，納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其金額進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整應(yīng)當(dāng)自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起一定期限內(nèi)進(jìn)行。該期限是（ ）。【單選題】

A.3年

B.4年

C.5年

D.6年

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A，納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整，有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。

8、下列各項(xiàng)因素中，不利于對(duì)申請(qǐng)人“受益所有人”身份判定的是（ ）?！締芜x題】

A.申請(qǐng)人為締約對(duì)方居民個(gè)人

B.締約對(duì)方國(guó)家對(duì)有關(guān)所得征稅但實(shí)際稅率極低

C.申請(qǐng)人無(wú)義務(wù)且也在未收到所得的12月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國(guó)居民

D.申請(qǐng)人從事不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的投資控股管理活動(dòng)并從事顯著的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

正確答案:B

答案解析:一般來(lái)說(shuō)，下列因素不利于對(duì)申請(qǐng)人“受益所有人”身份的判定：（1）申請(qǐng)人有義務(wù)在收到所得的12個(gè)月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國(guó)（地區(qū)）居民，“有義務(wù)”包括約定義務(wù)和雖未約定義務(wù)但已形成支付事實(shí)的情形（選項(xiàng)C）。（2）申請(qǐng)人從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。申請(qǐng)人從事不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的投資控股管理活動(dòng)，同時(shí)從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，如果其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不夠顯著，則不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（選項(xiàng)D）。（3）締約對(duì)方國(guó)家（地區(qū)）對(duì)有關(guān)所得不征稅或免稅，或雖征稅但實(shí)際稅率極低（選項(xiàng)B）。（4）在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時(shí)間等方面相近的其他貸款或存款合同。（5）在特許權(quán)使用費(fèi)據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外，存在申請(qǐng)人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同。選項(xiàng)A，屬于判定“受益所有人”的有利條件。

9、企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營(yíng)行為中，應(yīng)當(dāng)同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅的是（ ）?！締芜x題】

A.汽修廠從境外進(jìn)口輪胎

B.4S店銷售大型商用客車

C.貿(mào)易公司批發(fā)卷煙給零售商

D.金飾加工廠生產(chǎn)批發(fā)金基首飾

正確答案:C

答案解析:四個(gè)選項(xiàng)均需繳納增值稅，只要判斷是否繳納消費(fèi)稅即可。選項(xiàng)A，汽車輪胎不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，無(wú)須繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)B，大型商用客車在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，4S店屬于零售環(huán)節(jié)，無(wú)須繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)C，卷煙除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還在批發(fā)環(huán)節(jié)再征收一次。批發(fā)商之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)D，金銀首飾的消費(fèi)稅是在零售環(huán)節(jié)征收。

10、下列項(xiàng)目中，屬于資源稅征稅范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.地?zé)?/p>

B.森林

C.草場(chǎng)

D.寶石原礦

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)A，地?zé)釋儆凇澳茉吹V產(chǎn)”的征稅范圍；選項(xiàng)BC，目前的資源稅主要是針對(duì)礦產(chǎn)資源和鹽進(jìn)行征收，森林、草場(chǎng)不屬于資源稅的征稅范圍；選項(xiàng)D，寶石原礦屬于“非金屬礦產(chǎn)”的征稅范圍。