2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關(guān)于個人投資者（新股東）收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個人所得稅處理的說法，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.個人以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，以收購價與凈資產(chǎn)的差額為計稅依據(jù)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅

B.個人以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，以凈資產(chǎn)與收購價的差額為計稅依據(jù)按照“偶然所得”征收個人所得稅

C.新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，不征收個人所得稅

D.新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，按照“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅

正確答案:C

答案解析:股權(quán)收購后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個人投資者（即新股東）轉(zhuǎn)增股本，有關(guān)個人所得稅問題區(qū)分以下情形處理：新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所得稅。新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累中，對于股權(quán)收購價格減去原股本的差額部分已經(jīng)計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所得稅；對于股權(quán)收購價格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

2、下列各項中,免征契稅的有()?！径噙x題】

A.某市屬重點高校承受土地用于擴建校園

B.衛(wèi)生局承受土地用于急性傳染病研究室建設

C.稅務局承受土地用于辦公樓建設

D.某集團軍隊承受土地用于靶場建設

正確答案:A、B、C、D

答案解析:國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的,免征契稅。

3、下列各項中，應計入城市維護建設稅計稅依據(jù)的有( )?！径噙x題】

A.偷逃增值稅而被查補的稅款

B.偷逃消費稅而被加收的滯納金

C.因增值稅違規(guī)被處以的罰款

D.出口產(chǎn)品征收的消費稅稅額

正確答案:A、D

答案解析:城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，不包括非稅款項。

4、按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,以下各項中,最低折舊年限為3年的固定資產(chǎn)是( )?！締芜x題】

A.家具

B.小汽車

C.飛機

D.電子設備

正確答案:D

答案解析:按照企業(yè)所得稅的規(guī)定,家具的最低折舊年限為5年;小汽車的最低折舊年限為4年;飛機的最低折舊年限為10年;電子設備的最低折舊年限為3年。

5、依據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列車輛中可以享受減免稅的是（）?！締芜x題】

A.國家機關(guān)購買的小汽車

B.留學人員銷售自己使用過的小汽車

C.有突出貢獻專家購買的小汽車

D.國際組織駐華機構(gòu)購買的自用小汽車

正確答案:D

答案解析:選項A，需要繳納車輛購置稅；選項B，車輛購置稅是單一環(huán)節(jié)征收，再銷售時不再征收；選項C，無免稅規(guī)定；選項D，外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用車輛免征車輛購置稅。

6、以下關(guān)于車船稅的規(guī)定，說法正確的有（）?！径噙x題】

A.車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月

B.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納

C.已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅

D.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:四個選項均符合車船稅的規(guī)定。

7、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產(chǎn)損失未能在當年企業(yè)所得稅前扣除的，應追補至該項損失發(fā)生年度扣除

B.企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度

C.企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，不得在以后年度遞延抵扣

D.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生的籌辦費用支出，直接計算為當期的虧損

正確答案:B

答案解析:選項A：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向稅務機關(guān)說明并申報扣除，其中屬于實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，屬于法定資產(chǎn)損失，應在申報年度扣除；選項C：企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣；選項D：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生的籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損。

8、張某2011年6月以100萬元購入大華公司拍賣的“打包債權(quán)”200萬元，其中甲欠大華公司120萬元，乙欠大華公司80萬元。2011年11月張某從乙債務人處追回款項50萬元。張某處置債權(quán)取得所得應納個人所得稅為（）?！締芜x題】

A.0.2萬元

B.2萬元

C.4萬元

D.10萬元

正確答案:B

答案解析:處置債權(quán)成本費用＝個人購置“打包”債權(quán)實際支出×當次處置債權(quán)賬面價值÷“打包”債權(quán)賬面價值=80×100÷200=40（萬元），處置債權(quán)取得=50-40=10（萬元），應納稅額=10×20%=2（萬元）。如果個人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標手續(xù)費、訴訟費、審計評估費以及稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。

9、稅務機關(guān)派出人員在進行檢查時，必須出示（ ）。【多選題】

A.外出經(jīng)營活動稅收管理證明

B.工作證

C.稅務檢查證

D.稅務檢查通知書

正確答案:C、D

答案解析:稅務機關(guān)派出人員在進行檢查時要履行必要的手續(xù)，必須出示稅務檢查證和稅務檢查通知書。

10、下列各項中，關(guān)于資源稅征收管理的表述，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人按月或者按季申報繳納的，應當自月度或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款

B.納稅人按月或者按季申報繳納的，應當自月度或者季度終了之日起10日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款

C.不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納

D.不能按固定期限計算繳納的，可以年末一次性申報繳納

正確答案:A、C

答案解析:納稅人按月或者按季申報繳納的，應當自月度或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。