2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、海關(guān)在采用計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法審查確定進(jìn)口貨物的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入計(jì)稅價(jià)格的有（ ）?！径噙x題】

A.運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)

B.生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本

C.運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)

D.生產(chǎn)該貨物所使用的加工費(fèi)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:【解析】計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法，是指海關(guān)以下列各項(xiàng)的總和為基礎(chǔ)，審查確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的估價(jià)方法。(1)生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本和加工費(fèi)用。 (選項(xiàng) BD)(2)向境內(nèi)銷售同等級(jí)或者同種類貨物通常的利潤(rùn)和一般費(fèi)用(包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。(3)該貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸人地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。 (選項(xiàng) AC)。

2、根據(jù)水資源稅試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定，下列用水中，應(yīng)征收水資源稅的是（）。【單選題】

A.消除對(duì)公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水

B.工業(yè)生產(chǎn)直接從水庫(kù)取用水

C.特種行業(yè)直接從海洋取用水

D.礦井為生產(chǎn)安全臨時(shí)應(yīng)急取水

正確答案:B

答案解析:【解析】下列情形，不繳納水資源稅:1.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫(kù)中取用水的；2.家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；3.水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的；4.為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用(排)水的；5.為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的； （選項(xiàng) A）6.為農(nóng)業(yè)抗早和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的； （選項(xiàng) CD）

3、下列款項(xiàng)中，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以抵免境外所得稅額的是（）?！締芜x題】

A.因少繳境外所得稅而追加的滯納金和罰款

B.按照境外法律規(guī)定實(shí)際繳納的法人所得稅

C.按照相關(guān)稅收協(xié)定不應(yīng)征收的境外所得稅

D.境外征稅主體實(shí)際返還企業(yè)的境外所得稅

正確答案:B

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，對(duì)于企業(yè)在境外繳納的所得稅性質(zhì)的稅款，我國(guó)實(shí)行稅收抵免政策，即允許企業(yè)用境外已繳稅款抵免其境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額。選項(xiàng) B 正確。

4、下列關(guān)于境外旅客購(gòu)物離境退稅適用條件的表述中，正確的是（ ）。【單選題】

A.境外旅客是指在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過 365 天的外國(guó)人和港澳臺(tái)同胞

B.同一境外旅客在同一退稅商店一周內(nèi)購(gòu)買的退稅物品金額達(dá)到 50 元人民幣

C.購(gòu)買物品是退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品

D.離境日距退稅物品購(gòu)買日不超過 90 天

正確答案:D

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，境外旅客是指在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過 183 天的外國(guó)人和港澳臺(tái)同胞。(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)境外旅客申請(qǐng)退稅應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合的條件1.同一境外旅客同一日在同一退稅商店購(gòu)買的退稅物品金額達(dá)到 500 元人民幣(選項(xiàng) B 錯(cuò)誤)2.退稅物品尚未啟用或消費(fèi)。 (選項(xiàng) C 錯(cuò)誤)3.離境日距退稅物品購(gòu)買日不超過 90 天。(選項(xiàng) D正確)4.所購(gòu)?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境

5、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中。正確的是（ ）?！締芜x題】

A.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料，在生產(chǎn)資料入庫(kù)時(shí)繳納消費(fèi)稅

B.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換取消費(fèi)資料，在消費(fèi)品移送當(dāng)天繳納消費(fèi)稅

C.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資入股，在辦理股權(quán)證時(shí)繳納消費(fèi)稅

D.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于償還債務(wù)，在辦理償債手續(xù)時(shí)繳納尚費(fèi)稅

正確答案:B

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為移送使用的當(dāng)天。選項(xiàng)B正確。

6、稅務(wù)行政復(fù)議期間出現(xiàn)下列情形時(shí)，行政復(fù)議終止的有 （）【多選題】

A.作為申請(qǐng)人的公民死亡其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的

B.作為申請(qǐng)人的法人終止，其權(quán)利義務(wù)承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的

C.申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的

D.申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng) ABD 正確，行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止:(1)申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的。 (選項(xiàng) D)(2)作為申請(qǐng)人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的(選項(xiàng) A)。(3)作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的。 (選項(xiàng) B)(4)申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人依照”九、稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解”中第 2 項(xiàng)的規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的。(5)行政復(fù)議申請(qǐng)受理以后,發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。本題考點(diǎn)]稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定

7、下列行為中，應(yīng)繳納契稅的是（ ）。【單選題】

A.轉(zhuǎn)讓土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)

B.購(gòu)買房產(chǎn)用于翻建新房（教材已刪除）

C.以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)

D.法定繼承人繼承房屋

正確答案:B

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。選項(xiàng) B 正確

8、下列關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，符合稅法規(guī)定的有（ ）。【多選題】

A.帶料加工的金銀首飾，按受托方銷售同類金銀首飾的銷售額確定計(jì)稅依據(jù)

B.帶料加工的金銀首飾，受托方無同類金銀首飾售價(jià)的按材料成本與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)確定計(jì)稅依據(jù)

C.采用以舊換新銷售金銀首飾的，按實(shí)際收取的不含增值稅價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)

D.金銀首飾連同包裝物銷售的，包裝物價(jià)款應(yīng)并入銷售額確定計(jì)稅依據(jù)

正確答案:A、C、D

答案解析:【解析】選項(xiàng) A 正確，帶料加工的金銀首飾，應(yīng)接受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。選項(xiàng) B 錯(cuò)誤，沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。選項(xiàng) C正確，納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。選項(xiàng) D 正確，金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。

9、下列占用耕地的行為中，免征耕地占用稅的有 （）【多選題】

A.公辦高中的圖書館占用耕地

B.公辦養(yǎng)老院養(yǎng)護(hù)樓占用耕地

C.軍事專用輸油管道占用耕地

D.城區(qū)內(nèi)的機(jī)動(dòng)車道占用耕地

正確答案:A、B、C

答案解析:【解析】選項(xiàng) ABC 正確，耕地占用稅對(duì)占用耕地實(shí)行一次性征收，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位和個(gè)人不設(shè)立減免稅，僅對(duì)公益性單位和需照顧群體設(shè)立減免稅。免征包括:軍事設(shè)施占用耕地。 (選項(xiàng) A)學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地。 (選項(xiàng) BC )

10、下列出口或視同出口的貨物中，適用增值稅征稅政策的是（ ）?！締芜x題】

A.出口企業(yè)銷售給保稅物流園區(qū)內(nèi)的生活日用品

B.小規(guī)模納稅人出口的貨物

C.外貿(mào)企業(yè)出口取得普通發(fā)票的貨物

D.國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司銷售給國(guó)際航班的航空食品

正確答案:A

答案解析:【解析】1.選項(xiàng) BC 錯(cuò)誤，適用增值稅免稅政策:2.選項(xiàng) D 錯(cuò)誤，視同出口貨物，適用退 (免) 稅政策;3.選項(xiàng)A正確，適用征稅政策