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首頁(yè) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫(kù) 正文

綜合題（主觀）
題干：甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，主要從事潮流玩具的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為1000萬(wàn)元，實(shí)際執(zhí)行的重要性為500萬(wàn)元，明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值為30萬(wàn)元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2024年初，甲公司推出用戶(hù)忠誠(chéng)度計(jì)劃，線上商店的用戶(hù)可按消費(fèi)金額5%累計(jì)積分，用于在未來(lái)2年內(nèi)兌換禮品。2024年度，約30%的積分被兌換。(2)甲公司自2024年起全面推行“線下轉(zhuǎn)線上”戰(zhàn)略，線下商店主要消化現(xiàn)有庫(kù)存，新款玩具僅通過(guò)線上商店發(fā)布和出售。(3)2024年7月，甲公司和乙公司合作推出聯(lián)名款飲料。甲公司負(fù)責(zé)持續(xù)設(shè)計(jì)和更新瓶身印制的動(dòng)漫IP形象，并按年向乙公司收取授權(quán)費(fèi)5000萬(wàn)元。(4)2024年12月，甲公司購(gòu)入結(jié)構(gòu)性存款2000萬(wàn)元，預(yù)期收益率與黃金價(jià)格掛鉤。(5)丙公司是甲公司持股52%的合營(yíng)企業(yè)，獨(dú)家經(jīng)銷(xiāo)甲公司生產(chǎn)的某系列玩具。2024年，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元，其向甲公司購(gòu)入的玩具已對(duì)外銷(xiāo)售50%。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司年初、年末其他應(yīng)收款余額均低于實(shí)際執(zhí)行的重要性，余額構(gòu)成中超過(guò)90%的項(xiàng)目為線上店鋪的保證金。因評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)較低，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不對(duì)其實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。(2)甲公司促銷(xiāo)活動(dòng)頻繁。因錯(cuò)報(bào)金額與活動(dòng)數(shù)量密切相關(guān)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采用傳統(tǒng)變量抽樣測(cè)試銷(xiāo)售費(fèi)用的準(zhǔn)確性和完整性，并選擇比率法推斷總體錯(cuò)報(bào)。(3)甲公司線下商店的移動(dòng)支付占比已超過(guò)90%,相關(guān)單據(jù)僅以電子形式儲(chǔ)存于信息系統(tǒng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測(cè)試信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，不再對(duì)其實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。(4)2024年末，甲公司收購(gòu)某海外玩具連鎖企業(yè)，預(yù)計(jì)在2025年下半年業(yè)務(wù)整合后重新投入運(yùn)營(yíng)。因該企業(yè)不具備財(cái)務(wù)重大性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司的營(yíng)業(yè)收入約80%來(lái)自個(gè)人消費(fèi)者。因個(gè)人客戶(hù)回函意愿低，致使函證很可能無(wú)效，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)年末應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證程序。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)某企業(yè)客戶(hù)2024年12月在線上商城的下單量激增。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該客戶(hù)可能存在“刷單”行為，除運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)實(shí)施常規(guī)審計(jì)程序外，實(shí)施了實(shí)地走訪、背景調(diào)查等延伸程序。(3)甲公司的日常會(huì)計(jì)核算均由智能財(cái)務(wù)共享中心自動(dòng)完成。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的總體界定為編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整，經(jīng)測(cè)試未發(fā)現(xiàn)差異，結(jié)果滿(mǎn)意。資料五：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了重大事項(xiàng)的處理情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露向合營(yíng)企業(yè)的銷(xiāo)售是公允交易。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將交易價(jià)格與同類(lèi)非關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行比較，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認(rèn)可了甲公司的該項(xiàng)認(rèn)定。(2)甲公司未在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)很可能向消費(fèi)者支付的訴訟賠償款100萬(wàn)元和基本確定能夠從代工廠收回的補(bǔ)償款80萬(wàn)元。因兩筆錯(cuò)報(bào)抵銷(xiāo)后的影響小于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無(wú)須再與管理層溝通。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題與甲公司審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行了會(huì)議溝通。由于審計(jì)委員會(huì)編制的會(huì)議紀(jì)要未包含所有的議題，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)副本補(bǔ)充注釋后，將其納入審計(jì)工作底稿。(4)因甲公司管理層更正了注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)的所有錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表總體合理性進(jìn)行總體復(fù)核，直接出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。要求：
題目：針對(duì)資料五第(1)至(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。
A 、null

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參考答案

【正確答案：null】

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