2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關于資源稅的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發(fā)生時間，為支付貨款的當天

B.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，移送環(huán)節(jié)繳納資源稅

C.從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅

D.屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品一律由核算地納稅

正確答案:A、C

答案解析:選項B，納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售，計算繳納資源稅；選項D，納稅人應納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅，其應納稅款由獨立核算、自負盈虧的單位，按照開采地的實際銷售量（或者自用量）及適用的單位稅額計算劃撥。

2、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。【多選題】

A.商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入

B.現(xiàn)金折扣應當按折扣后的金額確定商品銷售收入

C.屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入

D.申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入

正確答案:C、D

答案解析:商品銷售涉及商業(yè)折扣，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。

3、稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人是（ ）?！締芜x題】

A.負稅人

B.納稅義務人

C.代收代繳義務人

D.代扣代繳義務人

正確答案:B

答案解析:納稅人是直接負有納稅義務的單位和個人。負稅人是稅款的實際承擔者；代收代繳義務人和代扣代繳義務人是稅法規(guī)定向納稅人收取收入或支付報酬時有義務代收或扣繳其應納稅款的單位和個人。

4、消費稅不同應稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)包括（ ）?！径噙x題】

A.批發(fā)環(huán)節(jié)

B.進口環(huán)節(jié)

C.零售環(huán)節(jié)

D.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:從2009年5月1日起，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅。

5、扣繳義務人未扣繳或未足額扣繳應納稅款的，股權轉(zhuǎn)讓方應( )并提供與計算股權轉(zhuǎn)讓收益和稅款相關的資料?！締芜x題】

A.與扣繳義務人進行磋商

B.與股權受讓方進行磋商

C.與稅務機關進行磋商

D.自納稅義務發(fā)生之日起7日內(nèi)向主管稅務機關申報繳納稅款

正確答案:D

答案解析:扣繳義務人未扣繳或未足額扣繳應納稅款的，股權轉(zhuǎn)讓方應自納稅義務發(fā)生之日起7日內(nèi)向主管稅務機關申報繳納稅款并提供與計算股權轉(zhuǎn)讓收益和稅款相關的資料。

6、某企業(yè)2011年度境內(nèi)所得應納稅所得額為200萬元，在全年已預繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補（退）的稅款為（?。┤f元?！締芜x題】

A.10

B.12

C.5

D.79

正確答案:C

答案解析:該企業(yè)匯總納稅應納稅額＝（200＋100）×25%＝75（萬元），境外已納稅款扣除限額＝（200＋100）×25%×100÷（200＋100）＝25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預繳50萬元，則匯總納稅應納所得稅額＝75－20－50＝5（萬元）

7、2019年12月，某增值稅一般納稅人將2019年4月購入的一臺用作職工福利設施且未抵扣過進項稅額的生產(chǎn)設備改變用途用作生產(chǎn)，該設備原值226萬元，已提折舊30.13萬元，購進時已取得增值稅專用發(fā)票。則該企業(yè)2020年1月計算可以抵扣的進項稅額為（ ）萬元【單選題】

A.6.8

B.34

C.22.53

D.23.25

正確答案:C

答案解析:該企業(yè)2020年1月計算可以抵扣的進項稅額=（226-30.13）/（1+13%）×13%=22.53（萬元）。

8、合伙企業(yè)的投資者李某以企業(yè)資金為其家庭購買汽車和住房,則李某該財產(chǎn)購置支出應按( )計征個人所得稅?！締芜x題】

A.工資、薪金所得

B.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

C.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

D.利息、股息、紅利所得

正確答案:C

答案解析:個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭及其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出,視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配,并人投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得,依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

9、下列各項中，符合增值稅納稅人減免稅規(guī)定的是（ ）。【單選題】

A.納稅人經(jīng)營免稅項目同時兼營應稅項目的，不得享受增值稅減免稅優(yōu)惠

B.經(jīng)稅務機關批準，納稅人可以放棄其享受的免稅權

C.納稅人放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅權

D.社區(qū)糧店銷售農(nóng)產(chǎn)品均免征增值稅

正確答案:C

答案解析:選項A：納稅人分別核算免稅項目與應稅項目銷售額，免稅項目可以享受增值稅減免稅優(yōu)惠；選項B：納稅人可以自行決定是否放棄免稅權，不需要經(jīng)過稅務機關批準，只需報稅務機關備案即可；選項D：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，社區(qū)糧食不屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者范圍。

10、個人取得下列所得，可以免征個人所得稅的有()。【多選題】

A.外籍人員的探親費

B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費

C.國有企業(yè)職工從依法破產(chǎn)的企業(yè)中取得的一次性安置費收入

D.個人兼職取得的收入

正確答案:A、B、C

答案解析:個人兼職取得的收入，按勞務報酬計稅。