2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在營業(yè)稅中，關(guān)于金融保險業(yè)計稅依據(jù)的說法，下列正確的是()?！締芜x題】

A.金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，應(yīng)并入營業(yè)額中計征營業(yè)稅

B.金融商品轉(zhuǎn)讓以買賣差價為營業(yè)額計征營業(yè)稅

C.融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額計征營業(yè)稅

D.抵押貸款，以貸款利息收入減去利息支出的差額計征營業(yè)稅

正確答案:B

答案解析:金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，不征營業(yè)稅;融資租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額是以向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額;抵押貸款以貸款利息收入為計稅營業(yè)額。

2、下列項目免征契稅的有( )?！径噙x題】

A.婚姻關(guān)系存續(xù)期間,房屋原屬夫妻一方所有,變更為夫妻共同所有的房屋

B.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房

C.承受荒山、荒溝土地使用權(quán),并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的

D.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者先前的土地、房屋權(quán)屬

正確答案:A、B、C

答案解析:非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬,屬于贈與行為,應(yīng)征收契稅,選項D不選。

3、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所包括（　）?！径噙x題】

A.工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所

B.接受勞務(wù)的場所

C.管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)

D.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所

正確答案:A、C、D

答案解析:企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所，包括：（一）管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；（二）工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；（三）提供勞務(wù)的場所；（四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；（五）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所。

4、根據(jù)辦理年度個人所得稅綜合所得匯算清繳的規(guī)定，無須辦理年度匯算的情形有(  )?！径噙x題】

A.納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過20萬元的

B.納稅人年度匯算可退稅600元，但納稅人放棄退稅的

C.納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致的

D.納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致，但需補(bǔ)稅500元的

正確答案:B、C

答案解析:無須辦理年度匯算的情形包括:(1) 納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的; (2)納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的; (3) 納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的

5、納稅人可以采用的納稅申報方式有（ ）。【多選題】

A.直接申報

B.簡并征期

C.郵寄申報

D.數(shù)據(jù)電文

正確答案:A、B、C、D

答案解析:納稅申報的方式主要包括:直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報三種方式。除上述三種方式之外，實行定期定額繳納稅款的納稅人還可采取簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。

6、依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中不屬于高檔化妝品稅目，不需要繳納消費稅的有(　?。??！径噙x題】

A.生產(chǎn)銷售價格200元一盒（十片）的面膜

B.生產(chǎn)銷售價格50元一瓶（100克）的乳液

C.進(jìn)口完稅價格500元一瓶（30毫升）的香水

D.戲劇演員化妝用的上妝油

正確答案:B、D

答案解析:高檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品是指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油不屬于消費稅高檔化妝品稅目的征稅范圍。

7、某非居民企業(yè)從事承包工程作業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率為（ ）?！締芜x題】

A.5%～10%

B.15%

C.15%～30%

D.30%～50%

正確答案:C

答案解析:本題主要考查的是承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)國稅發(fā)[2010]19號文件的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤率：（1）從事管理服務(wù)的，利潤率為30%~50%；（2）從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于15%；（3）從事承包工程作業(yè)、設(shè)計和咨詢勞務(wù)的，利潤率為15%～30%。

8、下列稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍中,屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為有( )?！径噙x題】

A.加收滯納金

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)委托扣繳義務(wù)人作出的代扣代繳、代收代繳稅款行為

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

D.代開發(fā)票

正確答案:A、B

答案解析:注意受案范圍中,征稅行為與其他行政行為的劃分。征稅行為雖然也屬于具體行政行為,但是又區(qū)別于其他諸如稅收保全措施與強(qiáng)制執(zhí)行措施、發(fā)票管理行為、行政處罰行為等其他行為。

9、下列各項中，屬于車輛購置稅計稅依據(jù)的是（）?！締芜x題】

A.購買使用的，支付的不含增值稅價款

B.自產(chǎn)自用的，國家稅務(wù)總局定的最高計稅價格

C.受贈使用的，國家稅務(wù)總局定的最低計稅價格

D.進(jìn)口自用的，進(jìn)口消費稅的組成計稅價格

正確答案:D

答案解析:其他自用的，凡不能或不能準(zhǔn)確提供車輛價格的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)，不是一定按最低計稅價格計稅。

10、下列關(guān)于增值稅政策的表述中，錯誤的有()?！径噙x題】

A.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，屬于增值稅的征收范圍，要征收增值稅

B.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅

C.采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出

D.采取以舊換新方式銷售貨物的都應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格

正確答案:A、D

答案解析:融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅；以舊換新并非都按新貨物同期價格確定銷售額，金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)就是例外。