2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、金融保險(xiǎn)業(yè)以外匯結(jié)算營業(yè)額的,應(yīng)將外幣折合成人民幣后計(jì)算營業(yè)稅。下列各項(xiàng)中,符合營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)有關(guān)具體規(guī)定的有( )。【多選題】

A.金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營業(yè)額

B.保險(xiǎn)業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營業(yè)額

C.金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營業(yè)額

D.保險(xiǎn)業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營業(yè)額

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)”。與金融保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限相呼應(yīng),金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營業(yè)額;保險(xiǎn)業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營業(yè)額。

2、下列各項(xiàng)中,符合現(xiàn)行企業(yè)所得稅匯算清繳規(guī)定的有( )。【多選題】

A.實(shí)行查賬征收和實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人均要參加匯算清繳

B.參加匯算清繳的企業(yè)應(yīng)將上年度最后一次月(季)度預(yù)繳申報(bào)與年度納稅申報(bào)分開

C.納稅人參加匯算清繳自行計(jì)算全年應(yīng)納稅額,按稅法規(guī)定時(shí)間報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表并結(jié)清稅款

D.參加匯算清繳的納稅人均應(yīng)在年度終了5個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表并結(jié)清稅款

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅匯算清繳的有關(guān)規(guī)定”。核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人不需要參加匯算清繳,參加匯算清繳的納稅人均應(yīng)在年度終了4個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳結(jié)清稅款。(新企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間改為5個(gè)月)

3、某私營企業(yè),2006年2月10日向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)2005年度取得收入總額186萬元,發(fā)生的直接成本150萬元、其他費(fèi)用30萬元,全年應(yīng)納企業(yè)所得稅1.62萬元,稅款已入庫。后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,其成本、費(fèi)用無誤,但收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定應(yīng)稅所得率為20%,按照核定征收企業(yè)所得稅的辦法,該企業(yè)2005年度還應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅()萬元。【單選題】

A.13.23

B.13.73

C.14.85

D.15.35

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅的計(jì)算”。該企業(yè)2006年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅=(150+30)÷(1-20%)×20%×33%-1.62=14.85-1.62=13.23(萬元)

4、國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“國務(wù)院稅務(wù)行政處罰權(quán)限”。國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由外的稅務(wù)行政處罰。

5、根據(jù)個(gè)人股票期權(quán)所得的征稅規(guī)定,員工行權(quán)時(shí),從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)(施權(quán)價(jià))低于購買日公平市場(chǎng)的差額,應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,其適用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目為( )。【單選題】

A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.工資、薪金所得

D.利息、股息、紅利所得

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“個(gè)人所得稅適用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目”。根據(jù)個(gè)人股票期權(quán)所得征稅規(guī)定,員工行權(quán)時(shí),從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)(施價(jià)權(quán))低于購買日公平市場(chǎng)的差額,按照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

6、外國企業(yè)合并申報(bào)繳納所得稅,所涉及的營業(yè)機(jī)構(gòu)適用不同稅率的,應(yīng)分別計(jì)算各營業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額,按照下列規(guī)定報(bào)批后,可從低適用所得稅稅率計(jì)算繳納所得稅;合并申報(bào)納稅所涉及的營業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一省的,由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn);合并申報(bào)納稅所涉及的營業(yè)機(jī)構(gòu)跨省的,由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅的繳納”。外國企業(yè)合并申報(bào)繳納所得稅,所涉及的營業(yè)機(jī)構(gòu)適用不同稅率的,應(yīng)合理地分別計(jì)算各營業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額,按照不同的稅率交納所得稅。

7、下列各項(xiàng)中,屬于增值稅征收范圍的有( )?！径噙x題】

A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入

B.納稅人委托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入

C.納稅人銷售貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入

D.印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國家統(tǒng)一刊號(hào)的圖書取得的收入

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅的征收范圍”。選項(xiàng)A屬于增值稅的混合銷售,應(yīng)納增值稅;選項(xiàng)B屬于應(yīng)納營業(yè)稅的征收范圍;選項(xiàng)C中的保險(xiǎn)費(fèi)屬于企業(yè)兼營的營業(yè)稅行為;選項(xiàng)D屬于增值稅的征收范圍。

8、某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn),A棟自用,B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2005年1月1日時(shí)的原值分別為1200萬元和1000萬元,2005年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2005年5月1日起,該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公,同時(shí)對(duì)A棟房產(chǎn)開始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬元,地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。【單選題】

A.15.04

B.16.32

C.18.24

D.22.72

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“房產(chǎn)稅的計(jì)算”。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=10×4×12%+1200×(1-20%)×1.2%×4/12+1 000萬×(1-20%)×1.2%×8/12=4.8+3.84+6.4=15.04(萬元)

9、下列各項(xiàng)中,不符合《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.采取稅收保全措施時(shí),凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

B.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行的措施時(shí),被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時(shí)執(zhí)行

C.稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,也包括扣繳義務(wù)人

D.稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,也包括扣繳義務(wù)人

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定”。稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人。

10、下列各項(xiàng)中,按照《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定,不承擔(dān)稅務(wù)登記義務(wù)的是( )。【單選題】

A.依法負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位

B.臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)體工商戶

C.企業(yè)在本地設(shè)立的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)

D.不從事生產(chǎn)、經(jīng)營,但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅務(wù)登記管理辦法的規(guī)定”。以上選項(xiàng)只有選項(xiàng)C可不辦理稅務(wù)登記。