2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，下列正確的有( )。【多選題】

A.改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

B.零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收

C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅

D.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收。其計稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額。對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。

2、孫某將自有住房無償贈與非法定繼承人王某，已向稅務(wù)機關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章的“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”。下列有關(guān)孫某贈房涉及稅收的表述中，正確的有（　）?！径噙x題】

A.孫某應(yīng)繳納契稅

B.王某應(yīng)繳納契稅

C.孫某應(yīng)繳納印花稅

D.王某應(yīng)繳納印花稅

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考核契稅和印花稅的有關(guān)規(guī)定。契稅的納稅人以承受方為納稅義務(wù)人，因此A選項不正確。

3、在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)購置的尚未投入使用的機器設(shè)備

B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

C.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

D.以經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)

正確答案:A、C、D

答案解析:ACD選項均為稅法規(guī)定不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)；B選項作為自有固定資產(chǎn)管理，可計算折舊扣除。

4、某企業(yè)(增值稅一般納稅人)是《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的試點抵扣單位，2020年12月，該企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品100噸，直接對外銷售90噸。該批農(nóng)產(chǎn)品購買單價每噸40萬元，損耗率5％，則當期允許抵扣的增值稅進項稅額為（  ）萬元?！締芜x題】

A.312.89

B.344

C.356

D.312

正確答案:A

答案解析:當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×9％/(1+9％)=90/(1-5%）×40×9%÷（1+9%）=312.89（萬元）。

5、下列各項中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是（ ）?！締芜x題】

A.餐廳外賣窗口銷售的食品

B.個人轉(zhuǎn)讓股票取得的收入

C.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并方式，將全部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給其他單位，其中涉及的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

D.轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得的收入

正確答案:D

答案解析:選項A、C，均不繳納營業(yè)稅；選項B，個人轉(zhuǎn)讓金融商品取得的收入暫免征收營業(yè)稅。

6、2017年6月7日，我國與德英法印俄等全球66個國家或地區(qū)共同簽署了（  ）【單選題】

A.《多邊稅收征管互助公約》

B.《金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當局間協(xié)議》

C.《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》

D.《BEPS公約》

正確答案:D

答案解析:2017年6月7日，我國與德英法印俄等全球66個國家或地區(qū)共同簽署了《實施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）的多邊公約》（簡稱《BEPS公約》）。

7、下列不同用途的應(yīng)稅消費品應(yīng)繳納消費稅的有()?！径噙x題】

A.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于投資的

B.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于集體福利的

C.用委托加工收回的應(yīng)稅消費品(受托方已代收代繳消費稅)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品后銷售的

D.將委托加工收回的應(yīng)稅消費品(受托方已代收代繳消費稅)以不高于受托方計稅價格直接銷售的

正確答案:A、B、C

答案解析:選項AB屬于視同銷售應(yīng)繳納消費稅的情形;C選項,對新生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品在出廠環(huán)節(jié)計算繳納消費稅;D選項,委托加工收回的已稅消費品以不高于受托方計稅價格直接銷售時不再繳納消費稅。

8、根據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，在計算個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額時，允許據(jù)實扣除的支出有（ ）?！径噙x題】

A.借款利息支出

B.業(yè)務(wù)招待費支出

C.與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的成本費用

D.向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出

正確答案:C、D

答案解析:選項A不符合題意，借款利息支出，未超過中國人民銀行規(guī)定的同類、同期貸款利率計算的數(shù)額部分準予扣除，超過規(guī)定的部分，不能扣除；選項B不符合題意，個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰；選項C符合題意，和生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的成本費用，允許據(jù)實扣除；選項D符合題意，向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許據(jù)實扣除。

9、根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，下列各項中稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有()?！径噙x題】

A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B.依照法律行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

C.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的

D.依照法律行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

正確答案:A、B、C、D

答案解析:稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的情形：（1)依照法律行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;(2)依照法律行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(4)雖設(shè)置賬簿但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期任不申報的；（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

10、我國稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體納稅義務(wù)人一方的確定，采用的是( )?！締芜x題】

A.屬人主義原則

B.屬地主義原則

C.屬人或?qū)俚氐脑瓌t

D.屬地兼屬人的原則

正確答案:D

答案解析:我國稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體納稅義務(wù)人一方的確定，采用的是屬地兼屬人的原則。