- 綜合題（主觀）本題涉及增值稅法、消費(fèi)稅法。某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)(甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2011年8月有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)甲企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批，收購憑證上注明的價(jià)款800萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了國家規(guī)定的價(jià)外補(bǔ)貼;支付運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，取得運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā)票，煙葉當(dāng)期驗(yàn)收入庫。(2)將收購的煙葉全部運(yùn)往位于縣城的加工廠(乙企業(yè))加工煙絲，加工廠收取不含增值稅的加工費(fèi)50萬元(含代墊輔料20萬元)，并開具增值稅專用發(fā)票。(3)甲企業(yè)還從一小規(guī)模納稅人處直接外購煙絲，取得增值稅普通發(fā)票上注明價(jià)款90萬元。(4)生產(chǎn)領(lǐng)用本月委托加工收回的煙絲80%，生產(chǎn)卷煙1100標(biāo)準(zhǔn)箱(每標(biāo)準(zhǔn)條200支，調(diào)撥價(jià)格均大于70元)。(5)甲企業(yè)銷售卷煙給批發(fā)企業(yè)(丙企業(yè))400箱，開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額1200萬元、增值稅204萬元，由于貨款收回及時(shí)給了批發(fā)企業(yè)2%的折扣;批發(fā)企業(yè)當(dāng)月售出280箱，取得不含增值稅的價(jià)款1000萬元。(6)甲企業(yè)經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售給各卷煙專賣店300箱，取得不含稅銷售收入900萬元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用15萬元并取得了運(yùn)輸公司開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票;取得專賣店購買卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入23.4萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。(7)甲企業(yè)購進(jìn)自用的運(yùn)輸卡車2輛，取得增值稅專用發(fā)票注明銷售額24萬元、增值稅4.08萬元;購進(jìn)自用的小轎車1輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額23.4萬元。(注：生產(chǎn)環(huán)節(jié)卷煙消費(fèi)稅比例稅率56%、定額稅率150元/箱;煙絲消費(fèi)稅比例稅率30%;批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙消費(fèi)稅比例稅率5%;相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算甲企業(yè)外購煙葉并支付運(yùn)費(fèi)一共可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;(2)計(jì)算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅;(3)計(jì)算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費(fèi)附加;(4)計(jì)算甲企業(yè)購進(jìn)車輛可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;(5)計(jì)算甲企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和;(6)計(jì)算甲企業(yè)銷售卷煙的銷項(xiàng)稅額;(7)計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅;(8)計(jì)算甲企業(yè)與銷售卷煙相關(guān)的消費(fèi)稅;(9)計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;(10)計(jì)算丙企業(yè)批發(fā)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅。
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參考答案(1)甲企業(yè)外購煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=800×(1+10%)×(1+20%)×13%+10×7%=137.98(萬元)
(2)乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅=[800×(1+10%)×(1+20%)×87%+10×93%+50]÷(1-30%)×30%=419.15(萬元)
(3)乙企業(yè)代收代繳的城建稅和教育費(fèi)附加=419.15×(5%+3%)=33.53(萬元)
(4)甲企業(yè)購進(jìn)車輛可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=4.08(萬元)
(5)甲企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和=137.98+50×17%+4.08+15×7%=151.61(萬元)
(6)甲企業(yè)銷售卷煙的銷項(xiàng)稅額=204+900×17%+23.4÷(1+17%)×17%=360.4(萬元)
(7)甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=360.4-151.61=208.79(萬元)
(8)甲企業(yè)與銷售卷煙相關(guān)的消費(fèi)稅=1200×56%+400×0.015+900×56%+300×0.015+23.4÷(1+17%)×56%=1197.7(萬元)
(9)甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1197.7-419.15×80%=862.38(萬元)
(10)丙企業(yè)批發(fā)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=1000×5%=50(萬元)
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- 4 【綜合題（主觀）】本題涉及增值稅法、消費(fèi)稅法。甲酒廠為增值稅一般納稅人，2011年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食30噸，收購憑證上注明每噸收購價(jià)2000元，共計(jì)支付收購價(jià)款60000元。(2)甲酒廠將收購的糧食從收購地直接運(yùn)往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，甲酒廠收回白酒8噸并支付了加工費(fèi)，取得乙酒廠開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票(當(dāng)月認(rèn)證通過)，注明加工費(fèi)25000元，代墊輔料價(jià)值15000元，加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價(jià)格。加工白酒驗(yàn)收入庫，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通發(fā)票。(3)本月內(nèi)甲酒廠將收回的白酒批發(fā)售出7噸，每噸不含稅銷售額16000元。(4)將上月從另一酒廠購入糧食白酒800斤(已納消費(fèi)稅0.4萬元)，全部勾兌成低度白酒出售，數(shù)量1000斤，取得不含稅收入90000元。(5)為廠慶活動(dòng)特制糧食白酒2000公斤，全部發(fā)放職工，無同類產(chǎn)品售價(jià)。每公斤成本為15元。(6)月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的原材料(免稅農(nóng)產(chǎn)品)腐爛變質(zhì)，成本50000元(其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元)。(7)將使用過的2輛2009年1月進(jìn)口小汽車銷售，每輛銷售額16萬元，開具普通發(fā)票上注明價(jià)格32萬元(糧食白酒的消費(fèi)稅定額稅為每斤0.5元，比例稅率為20%，糧食白酒的成本利潤率為10%)。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。(2)計(jì)算乙酒廠應(yīng)納增值稅。(3)計(jì)算甲酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅。(4)計(jì)算甲酒廠應(yīng)納增值稅。
- 5 【綜合題（主觀）】本題涉及關(guān)稅法、增值稅法、消費(fèi)稅法、城建稅法(教育費(fèi)附加)。某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2011年12月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)進(jìn)口化妝品一批，支付國外的買價(jià)220萬元、購貨傭金6萬元、國外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬元;支付運(yùn)抵我國海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬元;支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬元，已取得海關(guān)的完稅憑證。(2)受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬元，加工結(jié)束向委托方開具普通發(fā)票收取加工費(fèi)和添加輔助材料的含稅金額共計(jì)46.8萬元，該化妝品商貿(mào)公司當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價(jià)格。(3)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價(jià)款70萬元、運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，當(dāng)月將購回免稅農(nóng)產(chǎn)品的30%用于公司飲食部。(4)購進(jìn)其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款200萬元、增值稅34萬元，支付運(yùn)輸單位運(yùn)輸費(fèi)用20萬元，待貨物驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬元(占支付金額的5%)，經(jīng)查實(shí)應(yīng)由運(yùn)輸單位賠償。(5)將進(jìn)口化妝品的80%重新加工制作成套裝化妝品，當(dāng)月銷售給其他商場并開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額650萬元;直接銷售給消費(fèi)者個(gè)人，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額70.2萬元。(6)銷售除化妝品以外的其他商品，開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)收不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款收回，給所有購貨方的銷售折扣比例為5%，實(shí)際收到金額285萬元。(7)取得化妝品的逾期包裝押金收入14.04萬元(注：關(guān)稅稅率20%，化妝品消費(fèi)稅稅率30%;當(dāng)月購銷各環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)分別計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅。(2)計(jì)算該公司加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和。(3)計(jì)算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅總和。(4)計(jì)算該公司銷項(xiàng)稅額總和。(5)計(jì)算該公司準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和。(6)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的增值稅。(7)計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和。
- 6 【綜合題（主觀）】本題涉及營業(yè)稅法、土地增值稅法。某市一家外商投資企業(yè)專門從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，2011年有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)2月中旬用借款2000萬元和自有資金800萬元，購得非耕地40000平方米的使用權(quán)用于開發(fā)寫字樓和商品房，2月末辦完相關(guān)權(quán)屬證件。(2)第一期工程(“三通一平”和第一棟寫字樓開發(fā))于11月30日竣工，按合同約定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”費(fèi)用400萬元和寫字樓建造費(fèi)用7200萬元。寫字樓占地面積12000平方米，建筑面積60000平方米。(3)到12月31日為止對(duì)外銷售寫字樓50000平方米，全部簽了售房合同，每平方米售價(jià)0.32萬元，共計(jì)收入16000萬元，按售房合同規(guī)定全部款項(xiàng)于12月31日均可收回，有關(guān)土地權(quán)證和房產(chǎn)證次年為客戶辦理。其余的10000平方米中，7000平方米用于先租后售，11月30日簽訂租賃合同約定出租時(shí)間先定一年，租金從12月1日起計(jì)算，每月租金21萬元，當(dāng)月收取全部租金252萬元;另外3000平方米轉(zhuǎn)為本企業(yè)固定資產(chǎn)作辦公用。11月30日用于出租和自用的房屋面積已全部辦好相關(guān)出租、資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬手續(xù)，于當(dāng)日全部交付并從12月1日起使用。(4)在上述售房、租房等過程中發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元;發(fā)生管理費(fèi)用900萬元(不含印花稅稅金12.03萬元)。(說明：當(dāng)?shù)卣_定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算該企業(yè)2011年銷售和出租的房屋應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(2)計(jì)算該企業(yè)2011年銷售和出租的房屋應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。(3)計(jì)算該企業(yè)2011年轉(zhuǎn)讓寫字樓征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。(4)計(jì)算該企業(yè)2011年轉(zhuǎn)讓寫字樓征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額。(5)計(jì)算該企業(yè)2011年轉(zhuǎn)讓寫字樓征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他項(xiàng)目金額。(6)計(jì)算該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的土地增值稅合計(jì)。
- 7 【綜合題（主觀）】本題涉及增值稅法、消費(fèi)稅法、城建稅法、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅法。某市國有化妝品生產(chǎn)企業(yè)，執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為增值稅一般納稅人，2011年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營情況如下：(1)銷售成套化妝品30萬件，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額7200萬元;零售成套化妝品5萬件，開具普通發(fā)票，取得銷售收入1404萬元。(2)接受某單位捐贈(zèng)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明貨物金額30萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬元，專用發(fā)票已通過認(rèn)證;取得國家發(fā)行的金融債券利息收入20萬元。(3)期初庫存外購已稅化妝品600萬元。本期外購已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票已通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證，支付購貨金額2500萬元、增值稅稅額425萬元，已驗(yàn)收入庫，期末庫存外購化妝品500萬元。(4)每件成套化妝品單位成本90元。(5)產(chǎn)品銷售費(fèi)用700萬元(其中廣告費(fèi)500萬元)、財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元、管理費(fèi)用640萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用80萬元。(6)營業(yè)外支出科目反映業(yè)務(wù)如下：通過中國紅十字會(huì)為紅十字事業(yè)捐款20萬元，因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款1萬元，7月因管理不善損失庫存的外購化妝品30萬元(不含增值稅稅額)，10月取得保險(xiǎn)公司賠款10萬元，財(cái)產(chǎn)損失已報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，同意稅前扣除。(7) 2011年12月份購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)保專用設(shè)備并取得普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)200萬元，符合設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納增值稅。(2)計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納消費(fèi)稅稅額(消費(fèi)稅稅率30%)。(3)計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加。(4)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的期間費(fèi)用(包括研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額)。(5)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng)額。(6)計(jì)算該企業(yè)2011年應(yīng)納稅所得額。(7)計(jì)算專用設(shè)備投資抵免所得稅稅額。(8)計(jì)算該企業(yè)2011年實(shí)納所得稅稅額。
- 8 【綜合題（主觀）】本題涉及增值稅法、稅收征收管理法。大華機(jī)械公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各種電動(dòng)工具。2011年7月10日該公司申報(bào)繳納6月份增值稅稅款100萬元。7月底，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該公司6月份增值稅計(jì)算繳納情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，有關(guān)檢查情況如下：(1)6月2日收到代銷公司代銷部分電動(dòng)工具的代銷清單及貨款9萬元，隨即按照與代銷公司不含稅結(jié)算價(jià)20萬元開具了增值稅專用發(fā)票。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款——代銷款 90000貸：預(yù)收賬款——代銷款 74700應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15300(2)6月6日，一批外購鋼材因管理不善被盜，增值稅專用發(fā)票確認(rèn)的成本為40萬元，增值稅稅額為6.8萬元。在查明原因之前，該公司將40萬元作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢入賬。(3)6月10日，處理一批下腳料，將取得的含增值稅銷售額3.51萬元全部確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。(4)6月15日，購進(jìn)低值易耗品一批，取得承運(yùn)公司開具的運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額為1萬元。該公司計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為0.1萬元。(5)6月25日，銷售電動(dòng)工具一批，另外向購貨方收取包裝物租金2.34萬元。該公司將該項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用全部計(jì)入了營業(yè)外收入。根據(jù)以上情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法責(zé)令該公司限期補(bǔ)繳少繳的增值稅稅款、加收滯納金，并處少繳稅款1.5倍的罰款。該公司于2011年8月8日繳納增值稅稅款、滯納金(滯納天數(shù)為24天)和罰款。不考慮其他稅收因素。要求：根據(jù)增值稅法律制度和稅收征收管理法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題。(1)指出該公司上述(1)至(5)項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅處理是否正確？并說明理由。(2)計(jì)算該公司應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅款，列出計(jì)算過程。(3)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的滯納金和罰款數(shù)額，列出計(jì)算過程。(4)依據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，指出該公司所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
- 9 【綜合題（主觀）】本題涉及增值稅法、營業(yè)稅法、企業(yè)所得稅法。某市服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，員工500人，2011年相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下：(1)銷售服裝實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額8000萬元，取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入58.5萬元;購進(jìn)布匹，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款5800萬元、增值稅稅額986萬元;支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)40萬元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)20萬元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票;“五一”節(jié)前，將自產(chǎn)的西服套裝作為福利發(fā)給每位員工一套，市場含稅售價(jià)每套1638元;全年扣除的產(chǎn)品銷售成本6650萬元(含視同銷售的成本)。(2)年初，購進(jìn)一服裝商標(biāo)權(quán)并投入使用，6月份讓渡商標(biāo)使用權(quán)取得收入200萬元。(3)年初，以銀行存款從股票市場購入甲上市公司(適用企業(yè)所得稅稅率25%)公開發(fā)行的股票20萬股作為投資，每股價(jià)款3.5元，支付3000元的相關(guān)稅費(fèi)，2011年6月20日，取得甲公司派發(fā)的股利12萬元，8月20日以每股7.9元的價(jià)格將上述股票全部賣出，支付0.7萬元的相關(guān)稅費(fèi)。(4)全年取得國債利息收入36萬元，國家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入14萬元。(5)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，其中包含支付銀行貸款利息60萬元，支付向其他企業(yè)借款2000萬元的年利息120萬元，因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬元(同期銀行貸款年利率是5%)。(6)全年發(fā)生管理費(fèi)用400萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元、新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)260萬。(7)發(fā)生銷售費(fèi)用800萬元，其中屬于廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)500萬元。(8)全年計(jì)入生產(chǎn)成本、費(fèi)用中的工資總額720萬元，已按照規(guī)定比例提取了職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)133.2萬元并列入成本費(fèi)用，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)90.8萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)14.4萬元，并取得專用收據(jù)。(9)“營業(yè)外支出”賬戶列支了對(duì)市服裝展銷會(huì)的贊助25萬元和直接向市青少年宮的捐款10萬元。(10)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的待彌補(bǔ)虧損額為225.3萬元;前三個(gè)季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅額34萬元(其他相關(guān)資料：增值稅無期初留抵稅額，相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(1)計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的增值稅額。(2)計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的營業(yè)稅額。(3)計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。(4)計(jì)算企業(yè)當(dāng)年轉(zhuǎn)讓股票凈收益。(5)計(jì)算企業(yè)當(dāng)年的收入總額。(6)計(jì)算企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的所得額。(7)計(jì)算企業(yè)管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的所得額。(8)計(jì)算企業(yè)銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的所得額。(9)計(jì)算企業(yè)工資附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的所得額。(10)計(jì)算企業(yè)營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的所得額。(11)計(jì)算企業(yè)2011年度的應(yīng)納稅所得額。(12)計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳(或應(yīng)退)的企業(yè)所得稅。
- 10 【綜合題（主觀）】本題涉及增值稅法(含出口退稅)、企業(yè)所得稅法。某外商投資企業(yè)2007年1月1日在我國某經(jīng)濟(jì)特區(qū)依法設(shè)立，經(jīng)營期15年。2008年為獲利年度，2009年和2010年應(yīng)納稅所得額分別為-40萬元、-20萬元。2011年全年業(yè)務(wù)如下：(1) 1～12月份取得境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入3000萬元(12月份200萬元)、取得出口產(chǎn)品銷售收入5000萬元(12月份600萬元);(2) 1～11月份企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的非獨(dú)立核算的賓館，全年分別取得餐飲收入90萬元、歌廳收入40萬元(當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)營業(yè)稅稅率20%)。(3) 12月份外購原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款500萬元、增值稅85萬元;接受某公司捐贈(zèng)貨物一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元。(4) 12月份轉(zhuǎn)讓股票收益70萬元;轉(zhuǎn)讓國庫券收入30萬元。(5)全年應(yīng)扣除的銷售(經(jīng)營)成本7300萬元(未含12月份不能抵扣的增值稅)，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)70萬元、技術(shù)開發(fā)費(fèi)60萬元;向關(guān)聯(lián)企業(yè)甲公司借款1800萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借用期限半年，支付了利息費(fèi)用55萬元(同期銀行貸款年利率為5%)。(6)在“營業(yè)外支出”賬戶中，發(fā)生的通過民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)50萬元，直接向某學(xué)校捐贈(zèng)60萬元;自然災(zāi)害損失30萬元(取得保險(xiǎn)公司賠款5萬元)。(7) 1-11月已納城建稅和教育費(fèi)附加4萬元(注：增值稅稅率17%，退稅率13%;該外商投資企業(yè)原使用企業(yè)所得稅稅率15%，并享受企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠政策;該企業(yè)的權(quán)益性資金600萬元)。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(1)計(jì)算2011年應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(2)計(jì)算2011年12月出口貨物應(yīng)退的增值稅。(3)計(jì)算2011年城建稅和教育費(fèi)附加。(4)計(jì)算2011年可在稅前扣除的營業(yè)稅金及附加。(5)計(jì)算2011年繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入總額。(6)計(jì)算2011年會(huì)計(jì)利潤。(7)計(jì)算2011年所得稅前應(yīng)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。(8)計(jì)算2011年所得稅前應(yīng)扣除的利息費(fèi)用和技術(shù)開發(fā)費(fèi)。(9)計(jì)算2011年所得稅前應(yīng)扣除的營業(yè)外支出金額。(10)計(jì)算該企業(yè)2011年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
熱門試題換一換
- 甲公司以成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。與固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2012年6月30日將一項(xiàng)自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性出租。該房產(chǎn)為2009年以銀行存款6000萬元購入，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)及購入后的裝修等費(fèi)用2250萬元，2009年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，該項(xiàng)房產(chǎn)預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值250萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，2011年12月31日計(jì)提300萬元減值準(zhǔn)備。（2）2012年12月31日取得半年的租金收入300萬元存入銀行并計(jì)提投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊。（3）2013年12月31日取得租金收入600萬元存人銀行并計(jì)提折舊，甲公司測試表明該房產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為5500萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為6000萬元。（4）2014年12月31日取得租金收入600萬元存入銀行并計(jì)提折舊，甲公司測試表明該房產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為5450萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5900萬元。（5）2015年6月30日收取半年度租金300萬元，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)停止出租，重新作為自用房產(chǎn)管理使用。假定本題投資性房地產(chǎn)的折舊年限、折舊方法、凈殘值和固定資產(chǎn)一致。要求：編制甲公司2012年至2015年與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
- 上市公司對(duì)外提供擔(dān)保，被擔(dān)保對(duì)象資產(chǎn)負(fù)債率超過一定比例時(shí)，須經(jīng)股東大會(huì)審批。該比例是( )。
- A注冊會(huì)計(jì)師在2012年3月25日對(duì)B企業(yè)現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤審計(jì)程序，實(shí)際的現(xiàn)金盤點(diǎn)金額為1 325元，已知被審計(jì)單位賬面顯示2011年資產(chǎn)負(fù)債表日至現(xiàn)金盤點(diǎn)日企業(yè)共收到現(xiàn)金266 500元，付出現(xiàn)金271 109元，假設(shè)上面的數(shù)據(jù)都正確，B企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日現(xiàn)金余額為（ ?。┰?/a>
- 甲公司20×9年度利潤表因乙公司股票市場價(jià)格回升應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收益是()。
- 下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司A生產(chǎn)設(shè)備改造工程及其后會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是()。
- 計(jì)算2006年企業(yè)應(yīng)稅收入總額;
- 甲企業(yè)是一家大型咨詢公司，經(jīng)常承攬大型商業(yè)銀行復(fù)雜的咨詢項(xiàng)目。為保證各部門之間的協(xié)作以及各項(xiàng)技能和專門技術(shù)的相互交融，該企業(yè)通常會(huì)從各個(gè)部門抽調(diào)員工，組成小組。根據(jù)以上信息可以判斷該企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是（ ）。
- 下列情形中會(huì)使企業(yè)增加股利分配的是（ ）。
- 判斷租賃的稅務(wù)性質(zhì)，并說明理由。
- 編制甲公司2×19年1月1日有關(guān)會(huì)計(jì)編制甲公司2×21年1月1日有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
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