- 綜合題（主觀）本題涉及關稅法、增值稅法、消費稅法、城建稅法(教育費附加)。某市大型商貿公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進出口業(yè)務，2011年12月相關經營業(yè)務如下：(1)進口化妝品一批，支付國外的買價220萬元、購貨傭金6萬元、國外的經紀費4萬元;支付運抵我國海關地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元;支付海關地再運往商貿公司的運輸費用8萬元、裝卸費用和保險費用3萬元，已取得海關的完稅憑證。(2)受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬元，加工結束向委托方開具普通發(fā)票收取加工費和添加輔助材料的含稅金額共計46.8萬元，該化妝品商貿公司當?shù)責o同類產品市場價格。(3)收購免稅農產品一批，支付收購價款70萬元、運輸費用10萬元，當月將購回免稅農產品的30%用于公司飲食部。(4)購進其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款200萬元、增值稅34萬元，支付運輸單位運輸費用20萬元，待貨物驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬元(占支付金額的5%)，經查實應由運輸單位賠償。(5)將進口化妝品的80%重新加工制作成套裝化妝品，當月銷售給其他商場并開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額650萬元;直接銷售給消費者個人，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額70.2萬元。(6)銷售除化妝品以外的其他商品，開具增值稅專用發(fā)票，應收不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款收回，給所有購貨方的銷售折扣比例為5%，實際收到金額285萬元。(7)取得化妝品的逾期包裝押金收入14.04萬元(注：關稅稅率20%，化妝品消費稅稅率30%;當月購銷各環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并通過稅務機關認證)。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)分別計算該公司進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、消費稅、增值稅。(2)計算該公司加工環(huán)節(jié)應代收代繳的消費稅、城市維護建設稅和教育費附加總和。(3)計算該公司國內銷售環(huán)節(jié)應繳納的消費稅總和。(4)計算該公司銷項稅額總和。(5)計算該公司準予抵扣的進項稅額總和。(6)計算該公司應繳納的增值稅。(7)計算該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加總和。
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參考答案(1)進口環(huán)節(jié)應繳納關稅=(220+4+20+11)×20%=51(萬元)進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅=(220+4+20+11+51)÷(1-30%)×30%=131.14(萬元)進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=(220+4+20+11+51+131.14)×17%=74.31(萬元)
(2)加工環(huán)節(jié)應代收代繳消費稅、城市維護建設稅和教育費附加=[86+46.8÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%×(1+7%+3%)=59.4(萬元)
(3)國內銷售環(huán)節(jié)應繳納消費稅=[650+70.2÷(1+17%)+14.04÷(1+17%)]×30%-131.14×80%=216.6-104.91=111.69(萬元)
(4)銷項稅額=[46.8÷(1+17%)+650+70.2÷(1+17%)+300+14.04÷(1+17%)]×17%=180.54(萬元)
(5)準予抵扣的進項稅額=[74.31+8×7%+(70×13%+10×7%)×(1-30%)+(34+20×7%)×(1-5%)]=74.31+0.56+6.86+33.63=115.36(萬元)
(6)應繳納增值稅=180.54-115.36=65.18(萬元)
(7)公司當月應繳納城市維護建設稅和教育費附加=(111.69+65.18)×(7%+3%)=17.69(萬元)
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- 7 【綜合題（主觀）】本題涉及增值稅法、消費稅法、城建稅法、教育費附加、企業(yè)所得稅法。某市國有化妝品生產企業(yè)，執(zhí)行新會計準則為增值稅一般納稅人，2011年度有關生產、經營情況如下：(1)銷售成套化妝品30萬件，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額7200萬元;零售成套化妝品5萬件，開具普通發(fā)票，取得銷售收入1404萬元。(2)接受某單位捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明貨物金額30萬元，進項稅額5.1萬元，專用發(fā)票已通過認證;取得國家發(fā)行的金融債券利息收入20萬元。(3)期初庫存外購已稅化妝品600萬元。本期外購已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票已通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)認證，支付購貨金額2500萬元、增值稅稅額425萬元，已驗收入庫，期末庫存外購化妝品500萬元。(4)每件成套化妝品單位成本90元。(5)產品銷售費用700萬元(其中廣告費500萬元)、財務費用300萬元、管理費用640萬元，其中含業(yè)務招待費60萬元，含新產品研究開發(fā)費用80萬元。(6)營業(yè)外支出科目反映業(yè)務如下：通過中國紅十字會為紅十字事業(yè)捐款20萬元，因排污不當被環(huán)保部門罰款1萬元，7月因管理不善損失庫存的外購化妝品30萬元(不含增值稅稅額)，10月取得保險公司賠款10萬元，財產損失已報經主管稅務機關批準，同意稅前扣除。(7) 2011年12月份購置并實際使用規(guī)定的環(huán)保專用設備并取得普通發(fā)票價稅合計200萬元，符合設備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算當年應納增值稅。(2)計算當年應納消費稅稅額(消費稅稅率30%)。(3)計算當年應納城建稅及教育費附加。(4)計算應納稅所得額時，準許扣除的期間費用(包括研究開發(fā)費加計扣除額)。(5)計算應納稅所得額時，準予扣除的公益捐贈額。(6)計算該企業(yè)2011年應納稅所得額。(7)計算專用設備投資抵免所得稅稅額。(8)計算該企業(yè)2011年實納所得稅稅額。
- 8 【綜合題（主觀）】本題涉及增值稅法、稅收征收管理法。大華機械公司為增值稅一般納稅人，主要生產各種電動工具。2011年7月10日該公司申報繳納6月份增值稅稅款100萬元。7月底，稅務機關對該公司6月份增值稅計算繳納情況進行專項檢查，有關檢查情況如下：(1)6月2日收到代銷公司代銷部分電動工具的代銷清單及貨款9萬元，隨即按照與代銷公司不含稅結算價20萬元開具了增值稅專用發(fā)票。企業(yè)會計處理為：借：銀行存款——代銷款 90000貸：預收賬款——代銷款 74700應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)15300(2)6月6日，一批外購鋼材因管理不善被盜，增值稅專用發(fā)票確認的成本為40萬元，增值稅稅額為6.8萬元。在查明原因之前，該公司將40萬元作為待處理財產損溢入賬。(3)6月10日，處理一批下腳料，將取得的含增值稅銷售額3.51萬元全部確認為其他業(yè)務收入。(4)6月15日，購進低值易耗品一批，取得承運公司開具的運輸發(fā)票上注明的運費金額為1萬元。該公司計算抵扣的進項稅額為0.1萬元。(5)6月25日，銷售電動工具一批，另外向購貨方收取包裝物租金2.34萬元。該公司將該項價外費用全部計入了營業(yè)外收入。根據(jù)以上情況，稅務機關依法責令該公司限期補繳少繳的增值稅稅款、加收滯納金，并處少繳稅款1.5倍的罰款。該公司于2011年8月8日繳納增值稅稅款、滯納金(滯納天數(shù)為24天)和罰款。不考慮其他稅收因素。要求：根據(jù)增值稅法律制度和稅收征收管理法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題。(1)指出該公司上述(1)至(5)項業(yè)務的增值稅處理是否正確？并說明理由。(2)計算該公司應補繳的增值稅稅款，列出計算過程。(3)計算該公司應繳納的滯納金和罰款數(shù)額，列出計算過程。(4)依據(jù)《稅收征收管理法》的有關規(guī)定，指出該公司所應承擔的法律責任。
- 9 【綜合題（主觀）】本題涉及增值稅法、營業(yè)稅法、企業(yè)所得稅法。某市服裝生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，員工500人，2011年相關生產、經營資料如下：(1)銷售服裝實現(xiàn)不含稅銷售額8000萬元，取得送貨的運輸費收入58.5萬元;購進布匹，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款5800萬元、增值稅稅額986萬元;支付購貨的運輸費40萬元，保險費和裝卸費20萬元，取得運輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票;“五一”節(jié)前，將自產的西服套裝作為福利發(fā)給每位員工一套，市場含稅售價每套1638元;全年扣除的產品銷售成本6650萬元(含視同銷售的成本)。(2)年初，購進一服裝商標權并投入使用，6月份讓渡商標使用權取得收入200萬元。(3)年初，以銀行存款從股票市場購入甲上市公司(適用企業(yè)所得稅稅率25%)公開發(fā)行的股票20萬股作為投資，每股價款3.5元，支付3000元的相關稅費，2011年6月20日，取得甲公司派發(fā)的股利12萬元，8月20日以每股7.9元的價格將上述股票全部賣出，支付0.7萬元的相關稅費。(4)全年取得國債利息收入36萬元，國家重點建設債券利息收入14萬元。(5)全年發(fā)生財務費用200萬元，其中包含支付銀行貸款利息60萬元，支付向其他企業(yè)借款2000萬元的年利息120萬元，因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬元(同期銀行貸款年利率是5%)。(6)全年發(fā)生管理費用400萬元，其中包括業(yè)務招待費45萬元、新技術研究開發(fā)費260萬。(7)發(fā)生銷售費用800萬元，其中屬于廣告費、業(yè)務宣傳費500萬元。(8)全年計入生產成本、費用中的工資總額720萬元，已按照規(guī)定比例提取了職工福利費、教育經費和工會經費133.2萬元并列入成本費用，實際發(fā)生職工福利費90.8萬元，職工教育經費15萬元，撥繳工會經費14.4萬元，并取得專用收據(jù)。(9)“營業(yè)外支出”賬戶列支了對市服裝展銷會的贊助25萬元和直接向市青少年宮的捐款10萬元。(10)經稅務機關核準結轉到本年度的待彌補虧損額為225.3萬元;前三個季度已預繳企業(yè)所得稅額34萬元(其他相關資料：增值稅無期初留抵稅額，相關票據(jù)在有效期內均通過主管稅務機關認證)。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：(1)計算企業(yè)全年應繳納的增值稅額。(2)計算企業(yè)全年應繳納的營業(yè)稅額。(3)計算企業(yè)全年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。(4)計算企業(yè)當年轉讓股票凈收益。(5)計算企業(yè)當年的收入總額。(6)計算企業(yè)財務費用應調整的所得額。(7)計算企業(yè)管理費用應調整的所得額。(8)計算企業(yè)銷售費用應調整的所得額。(9)計算企業(yè)工資附加“三費”應調整的所得額。(10)計算企業(yè)營業(yè)外支出應調整的所得額。(11)計算企業(yè)2011年度的應納稅所得額。(12)計算企業(yè)應補繳(或應退)的企業(yè)所得稅。
- 10 【綜合題（主觀）】本題涉及增值稅法(含出口退稅)、企業(yè)所得稅法。某外商投資企業(yè)2007年1月1日在我國某經濟特區(qū)依法設立，經營期15年。2008年為獲利年度，2009年和2010年應納稅所得額分別為-40萬元、-20萬元。2011年全年業(yè)務如下：(1) 1～12月份取得境內產品銷售收入3000萬元(12月份200萬元)、取得出口產品銷售收入5000萬元(12月份600萬元);(2) 1～11月份企業(yè)內部設立的非獨立核算的賓館，全年分別取得餐飲收入90萬元、歌廳收入40萬元(當?shù)貖蕵窐I(yè)營業(yè)稅稅率20%)。(3) 12月份外購原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元、增值稅85萬元;接受某公司捐贈貨物一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元。(4) 12月份轉讓股票收益70萬元;轉讓國庫券收入30萬元。(5)全年應扣除的銷售(經營)成本7300萬元(未含12月份不能抵扣的增值稅)，發(fā)生的與生產經營相關的業(yè)務招待費70萬元、技術開發(fā)費60萬元;向關聯(lián)企業(yè)甲公司借款1800萬元用于生產經營，借用期限半年，支付了利息費用55萬元(同期銀行貸款年利率為5%)。(6)在“營業(yè)外支出”賬戶中，發(fā)生的通過民政局向災區(qū)捐贈50萬元，直接向某學校捐贈60萬元;自然災害損失30萬元(取得保險公司賠款5萬元)。(7) 1-11月已納城建稅和教育費附加4萬元(注：增值稅稅率17%，退稅率13%;該外商投資企業(yè)原使用企業(yè)所得稅稅率15%，并享受企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠政策;該企業(yè)的權益性資金600萬元)。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：(1)計算2011年應繳納的營業(yè)稅。(2)計算2011年12月出口貨物應退的增值稅。(3)計算2011年城建稅和教育費附加。(4)計算2011年可在稅前扣除的營業(yè)稅金及附加。(5)計算2011年繳納企業(yè)所得稅的應稅收入總額。(6)計算2011年會計利潤。(7)計算2011年所得稅前應扣除的業(yè)務招待費。(8)計算2011年所得稅前應扣除的利息費用和技術開發(fā)費。(9)計算2011年所得稅前應扣除的營業(yè)外支出金額。(10)計算該企業(yè)2011年度境內所得應繳納的企業(yè)所得稅。
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