參考答案

(1)業(yè)務(wù)(1)公司的處理不正確，公司按不含稅結(jié)算價20萬元開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)以20萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額。業(yè)務(wù)(2)公司的處理不正確，外購的鋼材被盜，屬于非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額是不可以進(jìn)行抵扣的，已經(jīng)抵扣的要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，企業(yè)只是將成本40萬元轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損益，并沒有作相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理是不正確的。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8萬元。業(yè)務(wù)(3)將含稅銷售額3.51萬元全部確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的處理是不正確的。銷售下腳料，應(yīng)將取得的含稅銷售額換算為不含增值稅的稅額，確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為：3.51÷(1+17%)×17%=0.51(萬元)。業(yè)務(wù)(4)購進(jìn)低值易耗品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算不正確。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物而發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，根據(jù)運(yùn)費(fèi)發(fā)票上所列運(yùn)費(fèi)金額，按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，本題中，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)為1萬元，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=1×7%=0.07(萬元)，多抵扣的部分為0.1-0.07=0.03(萬元)。業(yè)務(wù)(5)收取的包裝物租金，是要作為價外費(fèi)用確認(rèn)銷項(xiàng)稅額的，企業(yè)將該項(xiàng)價外費(fèi)用一并計(jì)入營業(yè)外收入的處理不正確。應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=2.34÷(1+17%)×17%=0.34(萬元)。
(2)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅=(20-9)×17%+6.8+0.51+0.03+0.34=9.55(萬元)
(3)該公司應(yīng)繳納的滯納金=9.55×0.5‰×24(天)[7月16-31日、8月1-8日]=0.1146(萬元)=0.11(萬元)該公司應(yīng)繳納的罰款=9.55×1.5=14.325(萬元)=14.33(萬元)
(4)依據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。