2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列各項(xiàng)中,符合企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損,可用投資方所得彌補(bǔ)

B.企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)的虧損,可用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)

C.境內(nèi)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損,可用境外分支機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)

D.投資方企業(yè)發(fā)生虧損,可用被投資企業(yè)分回的所得彌補(bǔ)

正確答案:D

答案解析:根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損,由被投資方就地依法彌補(bǔ),不可用投資方所得彌補(bǔ);企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間有盈有虧,同一個(gè)國(guó)家的盈虧,可相互彌補(bǔ);企業(yè)境內(nèi)外業(yè)務(wù)有盈有虧,不可相互彌補(bǔ)。

2、增值稅納稅人銷售非酒類貨物時(shí)另外收取的包裝物押金,應(yīng)計(jì)入貨物銷售額的具體時(shí)限有( )?！径噙x題】

A.無合同約定的,在一年之內(nèi)計(jì)入

B.有合同約定的,在不超過合同約定的時(shí)間內(nèi)計(jì)入

C.有合同約定的,合同逾期的時(shí)候計(jì)入,但合同的期限必須在一年以內(nèi)

D.無合同約定的,無論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算,和收取的貨款一并計(jì)入

正確答案:A、C

答案解析:對(duì)非酒類銷售單位收取的包裝物押金,逾期未收回應(yīng)計(jì)入銷售額征稅,這里的“逾期”是指合同有約定的,超過合同約定時(shí)間;合同無約定以一年為期限。

3、外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或兩個(gè)以上營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的,可以由其選定其中的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)繳納所得稅,該營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備的條件有( )。【多選題】

A.對(duì)其他各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)有監(jiān)督管理的責(zé)任

B.設(shè)有完整的賬簿、憑證,能夠正確反映各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的收入

C.應(yīng)當(dāng)由選定的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng),經(jīng)其營(yíng)業(yè)總機(jī)構(gòu)審核同意

D.設(shè)有完整的賬簿、憑證,能夠正確反映各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的成本和費(fèi)用

正確答案:A、B、D

答案解析:根據(jù)稅法規(guī)定,外國(guó)企業(yè)中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或兩個(gè)以上營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的,可以由其選定其中的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)繳納所得稅,該營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備的條件有:(1)對(duì)共他各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)有監(jiān)督管理的責(zé)任;(2)設(shè)有完整的賬簿、憑證,能夠正確反映各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的收入、成本和費(fèi)用。

4、城市維護(hù)建設(shè)稅是增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的附加稅,因此它本身沒有獨(dú)立的征稅對(duì)象。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),附加于“三稅”稅額,本身并沒有特定、獨(dú)立的征稅對(duì)象。

5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過程中節(jié)省的下腳材料,按合同規(guī)定歸房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的,應(yīng)按市場(chǎng)價(jià)格確認(rèn)企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過程中節(jié)省的材料、下腳料、報(bào)廢工程或產(chǎn)品的殘料等,如按合同規(guī)定歸房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的,就于實(shí)際取得時(shí)按市場(chǎng)公平價(jià)格確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的實(shí)現(xiàn)。

6、甲建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅;【綜合題（主觀）】

答案解析:甲建筑工程公司應(yīng)繳納增值稅=500÷(1+17%)×17%-300×17%=21.65萬元

7、計(jì)算投資收益共計(jì)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;【綜合題（主觀）】

答案解析:投資收益應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=60.8÷(1-24%)-60.8+49÷(1-30%)-49-15=80-60.8+70-49-15=25.2(萬元)

8、計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅;【綜合題（主觀）】

答案解析:當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=150×17%-63.65=-38.15(萬元)

9、計(jì)算B國(guó)出版自傳作品收入在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！揪C合題（主觀）】

答案解析:稿酬扣除額=160 000×(1-20%)×20%×(1-30%)=17 920(元)李某在B國(guó)繳納了16 000元,低于扣除額17 920元。應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=17 920-16 000=1 920(元)

10、轉(zhuǎn)讓股權(quán)和捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額;【綜合題（主觀）】

答案解析:轉(zhuǎn)讓股權(quán)和捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70+60+10.2=140.2(萬元)